大多是私营企业，发展时间短、自有资产少、抗风险能力相对较弱而且资信水平较低，财务制度不健全、运作不规范，难以达到金融机构贷款要求，金融机构对中小企业“惜贷”;二是中小企业的金融服务和金融支持系统不健全。一方面，中小企业信用担保体系不完善，以中小企业为受保主体的担保机构不多，另一方面，直接融资体系发展严重滞后，在发行股票和债券方面，中小企业大部分受规模小、知名度不高、信用等级较低等条件的限制，难以达到上市条件，导致中小企业的资金来源很大程度上依赖银行贷款。
(二)中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱
一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。20xx年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289、5万元，平均营业收入为888、03万元，分别占全部企业平均水平的68、3%、45、8%、57、6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。
(三)中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出
虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56、7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低;第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。
(四)社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善
中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。
(五)政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少;对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少;政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇;中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增zhí shuì发票难以抵扣，实际税负增加;个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增zhí shuì减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组;特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。
促进中小企业发展的现行政策
目前实行的一些优惠政策，虽大部分并不是专为中小企业制定的，但从受益主体来看，基本上或相户，活跃在市场竞争最为激烈的领域，是市场经济的主体和市场体制的微观基础。
我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业虽然单个实力较弱，但就整体而言，已发展成为促进国民经济增长、缓解就业压力、增加财政收入的主要支撑力量。
1、中小企业创造的增加值约为全省GDP的40%。20xx年，中小企业实现增加值4279、34亿元，占全部企业增加值的68、4%，占全省GDP总量的38、4%，这表明，每1亿元GDP中，约有0、4亿为中小企业创造，中小企业对全省GDP增长的贡献率约为40%。
2、中小企业是地方财政收入的重要来源。20xx年，中小企业共完成利税总额2718、62亿元，占全部企业利税总额的77、5%。
3、中小企业占据了城镇就业岗位的半壁江山。由于中小企业大多是劳动密集型企业，能创造相对较多的就业机会，因此更是扩大就业，转移农村劳动力的主渠道。20xx年中小企业共提供就业岗位609、22万个，占全部企业从业人数的89%，占全省城镇就业年平均人数的53、7%，即全省1134、78万个城镇就业岗位中，有一半以上为中小企业提供。
相对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。因此，在改革进程中，中小企业往往是实验区，是突破口，是马前卒。中小企业的各项改革成果，为大企业的改革实践提供了有益经验，也为创造多种经济成份共同发展的大好局面作出了贡献。
我国中小企业的主要特点
1、投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14、85%、38、5%和22、8%，即85%的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80%，余下20%大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要。但改革对象主要是国有小企业;而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。
2、劳动密集度高，两极分化突出，决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。中小企业生存并发展于劳动密集型产业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1、83：1、23：1;资金就为率之比为0、48：0、66：1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前20xx年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。
3、发展不平衡，优势地区集中，决定了当前中小企业推进要区别特点，先易后难，以点带面。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42%，西部占15%;而相应的工业总产值东部占66%、中部占26%、西部仅占8%。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2、5倍、西部的8倍。实践也表明，选择东部中小企业作业重点试区，就为试点的成功率奠定了良好的基础。此外，中小企业还可划分四大区，即东北地区、长江中下游地区、中西部地区和广东、福建为代表的珠江三角洲地区。东北地区老工业城市居多，中小企业的所有制结构和产业结构都很重，应主要解决国有中小企业规范改制和与大型企业专业化分工及配套问题;长江中下游地区是中小企业的汪洋大海，江苏以乡镇企业为主。浙江以私营个体闻名，工作重点是规范引导、扶持发展;中西部地区资源丰富、中小企业欠发达，推进第三产业和科技环保型中小企业发展是重点;珠江三角洲地区中小企业区位优势明显，可借助“老乡”、“老外”发展中小企业的“两岸三地大中华圈”。
此外，地方产业为主体，决定了中小企业的支撑层面在地方;中小企业自身基础薄弱，决定了其要么成为大企业的摇蓝(即小巨人);要么成为大企业的伙伴。
综上所述，促进我国中小企业改革与发展要注意调整好五大关系;一是改革与发展的关系;二是吸纳劳动力与科技含量的关系;三是点与面的关系;四是中央与地方的关系;五是中小企业与大企业的关系。处理好上述关系，把握好重点才能在中小企业的改革与发展上取得事半功倍的效果。
中小企业的经营特点
(一)“小”、“灵”、“快”
与大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速作出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献轻易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场作出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候，中小企业却在不断调整经营方向和产品结构，从中获得新的发展。
(二)“小而专”和“小而精”
中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。
(三)小批量、多样化
一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求;非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。
(四)中小企业是成长最快的科技创新力量
现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展;另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。非凡是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。
由上可见，中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。我国现有中小企业约1000万户，劳动密集型出口产品和一些高新技术出口产品大多是中小企业生产的，中小企业产品出口额占全国出口总额的60%;中小企业提供了大约75%的城镇就业机会。改革开放以来，从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小企业所吸纳。中小企业每年为国家缴纳的工商税收占总额的50%左右。在20世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76、7%是由中小企业创造的。因此，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更具有重要的意义。
湖南中小企业发展面临的困难和问题
经过多年的努力，我省中小企业的发展已取得长足进步，具备一定的规模和实力，目前又有较好的发展机遇，一是各级政府已认识到发展中小企业对于湖南经济增长和社会发展的重要意义，已制定或正在制订各项政策法规促进中小企业发展，二是目前我省仍有较好的发展中小企业的资源优势，如丰富的矿产资源、水电资源、廉价的劳动力资源、旅游资源等，故中小企业的发展具有很大的发展潜力。但同大企业相比，中小企业在信息、技术、人才、融资等方面还处于劣势，加上我国实行市场经济体制的时间还不长，政策环境也不尽完善，使得中小企业在发展过程中又面临着许多困难和挑战。
(一)自有资金不足，外部融资困难
企业融资渠道不畅，资金短缺是长期以来困扰和阻碍中小企业发展的突出问题。有资料表明，我国87%的中小企业发展所需资金主要源自于自有资金，24%的中小企业从银行获取贷款，13%的企业以民间集资方式获取资金。调查还显示，超过70%的企业感到生产资金不足。从20xx年某省金融机构对1096户企业的问卷调查看，全省中小企业贷款需求满足率较低，其中企业贷款户数满足率为20、7%，企业贷款需求金额满足率为24、5%。这些都说明融资难仍然是中小企业发展的“瓶颈”。特别对于我省这样一个经济还不太发达的中部省份来说，中小企业融资难的问题就更加突出。融资难的原因：一是我省中小企业大多是私营企业，发展时间短、自有资产少、抗风险能力相对较弱而且资信水平较低，财务制度不健全、运作不规范，难以达到金融机构贷款要求，金融机构对中小企业“惜贷”;二是中小企业的金融服务和金融支持系统不健全。一方面，中小企业信用担保体系不完善，以中小企业为受保主体的担保机构不多，另一方面，直接融资体系发展严重滞后，在发行股票和债券方面，中小企业大部分受规模小、知名度不高、信用等级较低等条件的限制，难以达到上市条件，导致中小企业的资金来源很大程度上依赖银行贷款。
(二)中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱
一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。20xx年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289、5万元，平均营业收入为888、03万元，分别占全部企业平均水平的68、3%、45、8%、57、6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。
(三)中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出
虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56、7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低;第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。
(四)社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善
中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。
(五)政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少;对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少;政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇;中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增zhí shuì发票难以抵扣，实际税负增加;个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增zhí shuì减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组;特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。
当大部分是中小企业。
1、乡镇企业政策。乡镇企业所提税可按应缴锐款减征10%，用于补助社会性开支，不再税前提取10%;国家在信款上重点支持乡镇企业的出口创汇、东西部合作和农村适用技术转让(星火计划项目)三个方面。
2、鼓励安置城镇待业人员就业政策。新办法城镇劳动就业服务企业，当年待业人员超过企业从业人员人数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年;免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。
3、支持高新技术产业政策。国务院批准的高新技术产业开发区内企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可按15%的税率征收所得税;国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产后年度起征所得税2年。企事业单位进行技术转让脱离技术转让及发生的相关技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30万元以下的，免征所得税。
4、支持贫因地区发展改革政策。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税3年;民族自治地方企业，需照顾鼓励的，经省政府批准，可定期减征或免征所得税3年。
5、支持和鼓励第三产业政策。1)为农业生产的行业企业，其提供的技术服务或劳务所得免征所得税;2)科研单位和大专院校技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收入免征所得税;3)新办独立核算的咨询、信息、技术服务企业或单位，开业之日起，第一至二年免征所得税;4)新办独立核算的交通运输、邮电通信企业或单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得锐;5)新办独立核算的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教卫生企业或单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。
6、福利企业政策。民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税;安置“四残”(盲、聋、哑和肢体残疾)人员占生产人员总数的35%以上免征所得税;安置“四残”人员占生产人员总数超过10%不足35%，减半征收所得税。
7、小型企业所得税政策。1994年税制改革确定的企业所得税税率为33%的比例税率。为照顾小型企业税赋能力，对年利润在3万元以下企业，减按18%征收所得税;3至10万元企业，减按27%征收所得税。1998年7月1日国务院决定，年销售额180万元以下的小型商业企业，增zhí shuì率由6%调减为4%
促进我省中小企业进一步发展的建议
中小企业既是大企业成长的摇篮，更是新形势下促进我省经济增长，扩大就业，增强财力，保障社会稳定的主导力量，必须采取有效措施，加快发展。
(一)完善对中小企业的金融服务系统，切实帮助解决中小企业融资难问题
一是要积极培育和发展中小金融机构体系，大力发展村镇银行、小额贷款公司和农村资金互助社等新型金融机构，支持中小企业融资。二是要健全担保风险的分散、补偿和激励机制，完善多层次的信用担保体系建设，满足众多中小企业的融资担保需要，提高中小企业获得银行贷款的机会。三是要积极构建支持中小企业的融资体系，拓展中小企业的直接融资渠道。使具有创新能力的优质企业与资本市场对接，解决中小企业的融资困局。四是要明确各类金融机构在中小企业信贷制度中的作用和功能，制定中小企业贷款的具体管理方法和鼓励措施，争取更多的资金向中小企业倾斜。
(二)健全中小企业社会化服务体系，为中小企业发展创造一个良好的环境;应建立以部门为龙头，各类民间商会为桥梁，社会服务中介机构为依托的多方社会资源参与的多元化、多层次的全方位的中小企业社会化服务体系，尤其是要在人才、技术、信息等方面切实加强对中小企业的服务。如在人才培养方面，建立中小企业人才培养基地，进行上岗培训、再就业培训、高级管理人员和高新技术专业人才的培训。在技术创新方面，对进行技术开发的中小企业进行财政补贴，对其新产品的开发、员工培训等活动提供无偿资金资助，并以贴息贷款的方式优先为这些中小企业提供政策性融资。在信息化方面，加强中小企业信息化建设，完善内部管理系统与外部的电子商务系统的相互融合，提高企业的竞争能力，应对贸易全球化趋势。
(三)发展产业集群，实施品牌战略，加速中小企业产业结构调整
中小企业产业结构调整是一项重大的系统工程，也是今后一个时期中小企业工作的一项中心任务。各级各部门一定要充分认识加快中小企业产业结构调整的重要性、紧迫性、长期性和艰巨性，切实抓紧抓好中小企业产业结构调整工作。
一是要发展产业集群，引导产业结构调整。集群化发展，是中小企业规避风险、做大做强的必然选择。应充分发挥比较优势，积极推动生产要素合理流动和配置，引导特色产业集群化发展。集中培育发展一批规划科学、主业突出、特色明显、规模大、链条长、竞争力强的产业集群。加快特色产业园区建设，引导中小企业到产业园区集中，发展专业化、有特色的工业园区，提高企业规模经济水平和产业集中度。二是要加快技术创新，推进产业结构调整。引导中小企业加大技术创新投入，培育创新人才，发展专业技术服务企业，建立企业技术中心，加强技术合作，促进产学研合作，提升信息化水平，走“专、精、特、新”发展道路。鼓励和支持在主导产业、特色产业和产业集群中，建立技术研发中心、产品检测中心、模具中心、产业信息中心、人才培训中心等公共技术服务平台，努力满足企业的共性技术需求和公共服务需要，实现技术、人才、信息等资源共享。三是要实施品牌战略，加快产业结构调整。重点扶持技术含量与附加值高、有市场潜力的名牌产品企业。鼓励名牌产品企业扩大品牌经营规模，促进名牌产品企业多层次、全方位的联合协作，实现资源共享。加大名牌培育和推介力度，促进名牌产品升级晋档，以名牌企业、名牌产品为依托，着力打造区域品牌，提升产业国内外知名度。
(二)中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱
一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。20xx年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289、5万元，平均营业收入为888、03万元，分别占全部企业平均水平的68、3%、45、8%、57、6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。
(三)中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出
虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56、7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低;第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。
(四)社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善
中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。
(五)政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少;对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少;政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇;中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增zhí shuì发票难以抵扣，实际税负增加;个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增zhí shuì减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组;特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。
促进中小企业发展的现行政策
目前实行的一些优惠政策，虽大部分并不是专为中小企业制定的，但从受益主体来看，基本上或相户，活跃在市场竞争最为激烈的领域，是市场经济的主体和市场体制的微观基础。
我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业虽然单个实力较弱，但就整体而言，已发展成为促进国民经济增长、缓解就业压力、增加财政收入的主要支撑力量。
1、中小企业创造的增加值约为全省GDP的40%。20xx年，中小企业实现增加值4279、34亿元，占全部企业增加值的68、4%，占全省GDP总量的38、4%，这表明，每1亿元GDP中，约有0、4亿为中小企业创造，中小企业对全省GDP增长的贡献率约为40%。
2、中小企业是地方财政收入的重要来源。20xx年，中小企业共完成利税总额2718、62亿元，占全部企业利税总额的77、5%。
3、中小企业占据了城镇就业岗位的半壁江山。由于中小企业大多是劳动密集型企业，能创造相对较多的就业机会，因此更是扩大就业，转移农村劳动力的主渠道。20xx年中小企业共提供就业岗位609、22万个，占全部企业从业人数的89%，占全省城镇就业年平均人数的53、7%，即全省1134、78万个城镇就业岗位中，有一半以上为中小企业提供。
相对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。因此，在改革进程中，中小企业往往是实验区，是突破口，是马前卒。中小企业的各项改革成果，为大企业的改革实践提供了有益经验，也为创造多种经济成份共同发展的大好局面作出了贡献。
我国中小企业的主要特点
1、投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14、85%、38、5%和22、8%，即85%的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80%，余下20%大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要。但改革对象主要是国有小企业;而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。
2、劳动密集度高，两极分化突出，决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。中小企业生存并发展于劳动密集型产业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1、83：1、23：1;资金就为率之比为0、48：0、66：1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前20xx年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。
3、发展不平衡，优势地区集中，决定了当前中小企业推进要区别特点，先易后难，以点带面。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42%，西部占15%;而相应的工业总产值东部占66%、中部占26%、西部仅占8%。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2、5倍、西部的8倍。实践也表明，选择东部中小企业作业重点试区，就为试点的成功率奠定了良好的基础。此外，中小企业还可划分四大区，即东北地区、长江中下游地区、中西部地区和广东、福建为代表的珠江三角洲地区。东北地区老工业城市居多，中小企业的所有制结构和产业结构都很重，应主要解决国有中小企业规范改制和与大型企业专业化分工及配套问题;长江中下游地区是中小企业的汪洋大海，江苏以乡镇企业为主。浙江以私营个体闻名，工作重点是规范引导、扶持发展;中西部地区资源丰富、中小企业欠发达，推进第三产业和科技环保型中小企业发展是重点;珠江三角洲地区中小企业区位优势明显，可借助“老乡”、“老外”发展中小企业的“两岸三地大中华圈”。
此外，地方产业为主体，决定了中小企业的支撑层面在地方;中小企业自身基础薄弱，决定了其要么成为大企业的摇蓝(即小巨人);要么成为大企业的伙伴。
综上所述，促进我国中小企业改革与发展要注意调整好五大关系;一是改革与发展的关系;二是吸纳劳动力与科技含量的关系;三是点与面的关系;四是中央与地方的关系;五是中小企业与大企业的关系。处理好上述关系，把握好重点才能在中小企业的改革与发展上取得事半功倍的效果。
中小企业的经营特点
(一)“小”、“灵”、“快”
与大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速作出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献轻易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场作出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候，中小企业却在不断调整经营方向和产品结构，从中获得新的发展。
(二)“小而专”和“小而精”
中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。
(三)小批量、多样化
一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求;非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。
(四)中小企业是成长最快的科技创新力量
现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展;另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。非凡是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。
由上可见，中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。我国现有中小企业约1000万户，劳动密集型出口产品和一些高新技术出口产品大多是中小企业生产的，中小企业产品出口额占全国出口总额的60%;中小企业提供了大约75%的城镇就业机会。改革开放以来，从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小企业所吸纳。中小企业每年为国家缴纳的工商税收占总额的50%左右。在20世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76、7%是由中小企业创造的。因此，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更具有重要的意义。
湖南中小企业发展面临的困难和问题
经过多年的努力，我省中小企业的发展已取得长足进步，具备一定的规模和实力，目前又有较好的发展机遇，一是各级政府已认识到发展中小企业对于湖南经济增长和社会发展的重要意义，已制定或正在制订各项政策法规促进中小企业发展，二是目前我省仍有较好的发展中小企业的资源优势，如丰富的矿产资源、水电资源、廉价的劳动力资源、旅游资源等，故中小企业的发展具有很大的发展潜力。但同大企业相比，中小企业在信息、技术、人才、融资等方面还处于劣势，加上我国实行市场经济体制的时间还不长，政策环境也不尽完善，使得中小企业在发展过程中又面临着许多困难和挑战。
(一)自有资金不足，外部融资困难
企业融资渠道不畅，资金短缺是长期以来困扰和阻碍中小企业发展的突出问题。有资料表明，我国87%的中小企业发展所需资金主要源自于自有资金，24%的中小企业从银行获取贷款，13%的企业以民间集资方式获取资金。调查还显示，超过70%的企业感到生产资金不足。从20xx年某省金融机构对1096户企业的问卷调查看，全省中小企业贷款需求满足率较低，其中企业贷款户数满足率为20、7%，企业贷款需求金额满足率为24、5%。这些都说明融资难仍然是中小企业发展的“瓶颈”。特别对于我省这样一个经济还不太发达的中部省份来说，中小企业融资难的问题就更加突出。融资难的原因：一是我省中小企业大多是私营企业，发展时间短、自有资产少、抗风险能力相对较弱而且资信水平较低，财务制度不健全、运作不规范，难以达到金融机构贷款要求，金融机构对中小企业“惜贷”;二是中小企业的金融服务和金融支持系统不健全。一方面，中小企业信用担保体系不完善，以中小企业为受保主体的担保机构不多，另一方面，直接融资体系发展严重滞后，在发行股票和债券方面，中小企业大部分受规模小、知名度不高、信用等级较低等条件的限制，难以达到上市条件，导致中小企业的资金来源很大程度上依赖银行贷款。
(二)中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱
一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。20xx年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289、5万元，平均营业收入为888、03万元，分别占全部企业平均水平的68、3%、45、8%、57、6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。
(三)中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出
虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56、7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低;第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。
(四)社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善
中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。
(五)政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少;对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少;政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇;中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增zhí shuì发票难以抵扣，实际税负增加;个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增zhí shuì减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组;特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。
当大部分是中小企业。
1、乡镇企业政策。乡镇企业所提税可按应缴锐款减征10%，用于补助社会性开支，不再税前提取10%;国家在信款上重点支持乡镇企业的出口创汇、东西部合作和农村适用技术转让(星火计划项目)三个方面。
2、鼓励安置城镇待业人员就业政策。新办法城镇劳动就业服务企业，当年待业人员超过企业从业人员人数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年;免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。
3、支持高新技术产业政策。国务院批准的高新技术产业开发区内企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可按15%的税率征收所得税;国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产后年度起征所得税2年。企事业单位进行技术转让脱离技术转让及发生的相关技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30万元以下的，免征所得税。
4、支持贫因地区发展改革政策。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税3年;民族自治地方企业，需照顾鼓励的，经省政府批准，可定期减征或免征所得税3年。
5、支持和鼓励第三产业政策。1)为农业生产的行业企业，其提供的技术服务或劳务所得免征所得税;2)科研单位和大专院校技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收入免征所得税;3)新办独立核算的咨询、信息、技术服务企业或单位，开业之日起，第一至二年免征所得税;4)新办独立核算的交通运输、邮电通信企业或单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得锐;5)新办独立核算的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教卫生企业或单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。
6、福利企业政策。民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税;安置“四残”(盲、聋、哑和肢体残疾)人员占生产人员总数的35%以上免征所得税;安置“四残”人员占生产人员总数超过10%不足35%，减半征收所得税。
7、小型企业所得税政策。1994年税制改革确定的企业所得税税率为33%的比例税率。为照顾小型企业税赋能力，对年利润在3万元以下企业，减按18%征收所得税;3至10万元企业，减按27%征收所得税。1998年7月1日国务院决定，年销售额180万元以下的小型商业企业，增zhí shuì率由6%调减为4%
促进我省中小企业进一步发展的建议
中小企业既是大企业成长的摇篮，更是新形势下促进我省经济增长，扩大就业，增强财力，保障社会稳定的主导力量，必须采取有效措施，加快发展。
(一)完善对中小企业的金融服务系统，切实帮助解决中小企业融资难问题
一是要积极培育和发展中小金融机构体系，大力发展村镇银行、小额贷款公司和农村资金互助社等新型金融机构，支持中小企业融资。二是要健全担保风险的分散、补偿和激励机制，完善多层次的信用担保体系建设，满足众多中小企业的融资担保需要，提高中小企业获得银行贷款的机会。三是要积极构建支持中小企业的融资体系，拓展中小企业的直接融资渠道。使具有创新能力的优质企业与资本市场对接，解决中小企业的融资困局。四是要明确各类金融机构在中小企业信贷制度中的作用和功能，制定中小企业贷款的具体管理方法和鼓励措施，争取更多的资金向中小企业倾斜。
(二)健全中小企业社会化服务体系，为中小企业发展创造一个良好的环境;应建立以部门为龙头，各类民间商会为桥梁，社会服务中介机构为依托的多方社会资源参与的多元化、多层次的全方位的中小企业社会化服务体系，尤其是要在人才、技术、信息等方面切实加强对中小企业的服务。如在人才培养方面，建立中小企业人才培养基地，进行上岗培训、再就业培训、高级管理人员和高新技术专业人才的培训。在技术创新方面，对进行技术开发的中小企业进行财政补贴，对其新产品的开发、员工培训等活动提供无偿资金资助，并以贴息贷款的方式优先为这些中小企业提供政策性融资。在信息化方面，加强中小企业信息化建设，完善内部管理系统与外部的电子商务系统的相互融合，提高企业的竞争能力，应对贸易全球化趋势。
(三)发展产业集群，实施品牌战略，加速中小企业产业结构调整
中小企业产业结构调整是一项重大的系统工程，也是今后一个时期中小企业工作的一项中心任务。各级各部门一定要充分认识加快中小企业产业结构调整的重要性、紧迫性、长期性和艰巨性，切实抓紧抓好中小企业产业结构调整工作。
一是要发展产业集群，引导产业结构调整。集群化发展，是中小企业规避风险、做大做强的必然选择。应充分发挥比较优势，积极推动生产要素合理流动和配置，引导特色产业集群化发展。集中培育发展一批规划科学、主业突出、特色明显、规模大、链条长、竞争力强的产业集群。加快特色产业园区建设，引导中小企业到产业园区集中，发展专业化、有特色的工业园区，提高企业规模经济水平和产业集中度。二是要加快技术创新，推进产业结构调整。引导中小企业加大技术创新投入，培育创新人才，发展专业技术服务企业，建立企业技术中心，加强技术合作，促进产学研合作，提升信息化水平，走“专、精、特、新”发展道路。鼓励和支持在主导产业、特色产业和产业集群中，建立技术研发中心、产品检测中心、模具中心、产业信息中心、人才培训中心等公共技术服务平台，努力满足企业的共性技术需求和公共服务需要，实现技术、人才、信息等资源共享。三是要实施品牌战略，加快产业结构调整。重点扶持技术含量与附加值高、有市场潜力的名牌产品企业。鼓励名牌产品企业扩大品牌经营规模，促进名牌产品企业多层次、全方位的联合协作，实现资源共享。加大名牌培育和推介力度，促进名牌产品升级晋档，以名牌企业、名牌产品为依托，着力打造区域品牌，提升产业国内外知名度。
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近年来，随着市场经济的不断发展，私营经济在整个国民经济中所占比重不断提高，以轧钢企业为代表的小型私营经济不仅成为xx经济的重要支持，还成为财政收入的主要来源、扩大再就业的主要渠道。最近，我们对xx市轧钢企业的经营情况及税收征管中存在问题进行了全面调查，提出了进一步强化轧钢企业税收征管的具体措施。
一、青草市轧钢企业在日常征管中存在的主要问题
青草市的轧钢企业大多为一些简单加工企业，主要生产各种型号的扁钢和螺纹钢，产品附加值不高。这些企业基本都属于一分局辖管，通过对一分局所辖16户轧钢企业的调研、剖析，找出了轧钢企业日常征管中存在的主要问题，主要表现在以下几个方面：
1、采用预收账款方式销售货物，不及时确认销售。轧钢企业管理水平普遍低下，相当一部分轧钢企业，仍停留在“老公管厂，老婆管账”的家族制管理模式上，加上这些轧钢企业基本上是个人独资企业，经营不正常，财务管理也较混乱。从这次评估情况来看轧钢企业大多存在预收货款销售方式，大多数企业在收到预收款后，挂预收账款科目，在货物发出时，不作账务处理，待到购货方货款全部付清后，再开具增值税专用发票确认销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条之规定：采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间为货物发出的当天，即当企业货物离开企业之时即应确认销售，而不是收到全部货款时才确认销售。但从实际情况来看，大多数轧钢企业在实际操作中都是以收到全部货款后才作销售处理，使得税款入库明显滞后。由于企业是家族式管理，企业财务核算不健全，没有建立相应的仓库出入库台账，有的则是记录在老板个人手中，其隐蔽性较强，不易被发现。
2、轧钢企业账面反映存货占销售收入的比重过大，其真实性难以确认。从这次调查情况看，轧钢企业的账面存货普遍较大，平均约占全年销售收入的30%以上，有的企业账面存货甚至占全年销售收入的50%以上，存货周转率相应偏低。存货的账面数是一个时点上的数字，是一个静态的事物，而企业的经营是一个动态的过程，因此对存货的问题，较难鉴定。从财务管理的角度看，存货周转率过低，说明企业资金占用过多，资金周转慢，财务成本相应也高，从另一个侧面说明企业经营不好，货物销路不畅。但事实上却并非如此。如何鉴定企业存货账面数是否真实，这也是轧钢行业税收征管的一大难点。
3、缺少一套行之有效的指标体系，投入产出难以确认。在调查的过程中，发现了一个较为奇怪的现象：轧钢企业在对扁钢、螺纹钢的生产过程中产生了很多废钢、氧化铁等废料，成材率大约在85%左右，废料率基本在15%左右，好一点的控制在10%以内，差的废料竞达25%，在这些废料中，氧化铁占的比重普遍在40%左右，而废钢占的比重仅在60%上下。通过进一步了解，废钢的价格大约在3500元/吨，氧化铁大约在750元/吨，二者相差2750元/吨。而轧钢企业在生产扁钢过程中所产生的废料一般为10%左右，生产螺纹钢所产生的废料一般控制在5%以内，废料中氧化铁所占的比重一般约占整个废料的10%，因此，轧钢过程中产生的下脚料所占比重较大，氧化铁所占比重过高，如果按照企业账面所反映的这些下脚料销售，将严重影响企业财务核算的真实性。进一步调查后，某轧钢企业透露了一个行业秘密：由于没有一套相关的行之有效的指标体系，投入产出难以确认，几乎所有轧钢企业的产品（扁钢、螺纹钢等）都有不开票销售，都存在不计账、少记账现象，为了使账面数更合理，便人为降低成材率，提高氧化铁在废料中的比率，致使每个轧钢企业的下脚废料都占到企业总投入的15%左右。
4、轧钢企业能耗过大，各期间能耗波动异常。从这次调查的情况横向比较来看：轧钢企业投入与产出的单位产品，每吨耗电大约在80度，每吨耗煤0.12吨，比全省同行业的产品能耗高出许多。全省平均煤耗0.1吨，电耗60度。从这次调查的情况纵向比较来看：轧钢企业各期投入与产出的单位产品能耗相差较大，且波动异常，大多数轧钢企业波动在20%左右，甚至有的轧钢企业上下两期之间的能耗相差竟达一倍。
5、轧钢企业不按规定核算成本，人为控制成本结转，以本期销售的一定比例确定成本的现象时有发生。
二、分析原因寻找对策完善轧钢企业的税收征管
从以上调查的情况来看，轧钢企业的税收征管存在问题的原因大多集中在以下几个方面：
一是没有建立一套行之有效的税源监控体系。二是轧钢企业各项成本没有参数指标可以参考。三是税收管理员对轧钢企业的管理，仅停留在申报资料的审核上，对企业的生产经营情况不太了解。从目前情况看，真正对企业工艺流程、成本核算了解透彻的税收管理员很少，有些税收管理员甚至根本不知道所辖企业的工艺流程，对企业生产经营情况的认知停留在报表阶段。四是税收管理员知识更新欠缺，不能完全适应新的.税收征管形势，有些税收管理员对企业的经营异常有所察觉，但对于这一新型的避税方式无从下手。为确保税收征管的质量，笔者建议在日常征管过程中应采取以下措施，来提高税收征管工作的质量：
1、内外结合。从统计、工商、地税等部门采集第三方信息，从综合征管软件中提取企业征管信息，内外结合进行比对分析，寻找提高税收征管工作的切入点，发挥多渠道数据信息的重要作用，对行业特点、企业资本结构、生产工艺流程、财务核算过程全面深入的了解，为提高税收征管工作质量打下一定的基础。
2、账实结合。税收管理员在查阅会计账薄、了解经营概况的基础上，要深入纳税人生产经营实地，调查采集物耗、能耗等基础信息，依据各项折旧、费用、利润，货物出入库速率、规模，货物平均售价等基础指标，分析测算销售收入和增加值，测算实际纳税与应纳税额的差距，科学评判纳税申报的真实性。
3、纵横结合。在日常征管过程中，税收管理员要调阅企业不同年度的会计核算和申报资料，梳理生产经营和税收实现的基本特征，对存货变动率、应收账款变动率、预付账款变动率、采购或销售成本变化率、单位能耗等关键指标进行系统分析，掌握生产经营的异常波动情况；同时，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，在关键指标上加强与同类纳税人的横向比较，为税收征管质量的提高提供参数指标。
4、管查互动。税收征管质量的提高需要与纳税评估和税务稽查进行有机的结合，我们在日常征管过程中发现纳税人生产经营方面存在的各种问题，有的可以通过纳税评估对纳税人进行约谈及实地调查，一般在纳税人自查后就可以得到初步的解决。但对于约谈和实地调查都无法解决的问题，要及时移交稽查部门严肃处理，发挥税务稽查的威慑作用。评估岗位和稽查部门在评估、稽查中发现的管理漏洞和薄弱环节，应及时向管理部门反馈。通过内管、外查互为促进的方式，切实提高征管质量。
5、不断创新。不断丰富和改进工作方法，灵活运用，把日常征管和实地调查结合起来，根据不同企业的特点有针对性的实施征管。不断实践从单一企业的管理向行业管理的转变，避免孤立管理的弊端。结合税负分析、税源监控、金税工程调查，实行多层次、多角度有效监管，建立行业监管模型，堵塞行业漏洞，规范行业管理。
一、青草市轧钢企业在日常征管中存在的主要问题
青草市的轧钢企业大多为一些简单加工企业，主要生产各种型号的扁钢和螺纹钢，产品附加值不高。这些企业基本都属于一分局辖管，通过对一分局所辖16户轧钢企业的调研、剖析，找出了轧钢企业日常征管中存在的主要问题，主要表现在以下几个方面：
1、采用预收账款方式销售货物，不及时确认销售。轧钢企业管理水平普遍低下，相当一部分轧钢企业，仍停留在“老公管厂，老婆管账”的家族制管理模式上，加上这些轧钢企业基本上是个人独资企业，经营不正常，财务管理也较混乱。从这次评估情况来看轧钢企业大多存在预收货款销售方式，大多数企业在收到预收款后，挂预收账款科目，在货物发出时，不作账务处理，待到购货方货款全部付清后，再开具增值税专用发票确认销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条之规定：采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间为货物发出的当天，即当企业货物离开企业之时即应确认销售，而不是收到全部货款时才确认销售。但从实际情况来看，大多数轧钢企业在实际操作中都是以收到全部货款后才作销售处理，使得税款入库明显滞后。由于企业是家族式管理，企业财务核算不健全，没有建立相应的仓库出入库台账，有的则是记录在老板个人手中，其隐蔽性较强，不易被发现。
2、轧钢企业账面反映存货占销售收入的比重过大，其真实性难以确认。从这次调查情况看，轧钢企业的账面存货普遍较大，平均约占全年销售收入的30%以上，有的企业账面存货甚至占全年销售收入的50%以上，存货周转率相应偏低。存货的账面数是一个时点上的数字，是一个静态的事物，而企业的经营是一个动态的过程，因此对存货的问题，较难鉴定。从财务管理的角度看，存货周转率过低，说明企业资金占用过多，资金周转慢，财务成本相应也高，从另一个侧面说明企业经营不好，货物销路不畅。但事实上却并非如此。如何鉴定企业存货账面数是否真实，这也是轧钢行业税收征管的一大难点。
3、缺少一套行之有效的指标体系，投入产出难以确认。在调查的过程中，发现了一个较为奇怪的现象：轧钢企业在对扁钢、螺纹钢的生产过程中产生了很多废钢、氧化铁等废料，成材率大约在85%左右，废料率基本在15%左右，好一点的控制在10%以内，差的废料竞达25%，在这些废料中，氧化铁占的比重普遍在40%左右，而废钢占的比重仅在60%上下。通过进一步了解，废钢的价格大约在3500元/吨，氧化铁大约在750元/吨，二者相差2750元/吨。而轧钢企业在生产扁钢过程中所产生的废料一般为10%左右，生产螺纹钢所产生的废料一般控制在5%以内，废料中氧化铁所占的比重一般约占整个废料的10%，因此，轧钢过程中产生的下脚料所占比重较大，氧化铁所占比重过高，如果按照企业账面所反映的这些下脚料销售，将严重影响企业财务核算的真实性。进一步调查后，某轧钢企业透露了一个行业秘密：由于没有一套相关的行之有效的指标体系，投入产出难以确认，几乎所有轧钢企业的产品（扁钢、螺纹钢等）都有不开票销售，都存在不计账、少记账现象，为了使账面数更合理，便人为降低成材率，提高氧化铁在废料中的比率，致使每个轧钢企业的下脚废料都占到企业总投入的15%左右。
4、轧钢企业能耗过大，各期间能耗波动异常。从这次调查的情况横向比较来看：轧钢企业投入与产出的单位产品，每吨耗电大约在80度，每吨耗煤0.12吨，比全省同行业的产品能耗高出许多。全省平均煤耗0.1吨，电耗60度。从这次调查的情况纵向比较来看：轧钢企业各期投入与产出的单位产品能耗相差较大，且波动异常，大多数轧钢企业波动在20%左右，甚至有的轧钢企业上下两期之间的能耗相差竟达一倍。
5、轧钢企业不按规定核算成本，人为控制成本结转，以本期销售的一定比例确定成本的现象时有发生。
二、分析原因寻找对策完善轧钢企业的税收征管
从以上调查的情况来看，轧钢企业的税收征管存在问题的原因大多集中在以下几个方面：
一是没有建立一套行之有效的税源监控体系。二是轧钢企业各项成本没有参数指标可以参考。三是税收管理员对轧钢企业的管理，仅停留在申报资料的审核上，对企业的生产经营情况不太了解。从目前情况看，真正对企业工艺流程、成本核算了解透彻的税收管理员很少，有些税收管理员甚至根本不知道所辖企业的工艺流程，对企业生产经营情况的认知停留在报表阶段。四是税收管理员知识更新欠缺，不能完全适应新的.税收征管形势，有些税收管理员对企业的经营异常有所察觉，但对于这一新型的避税方式无从下手。为确保税收征管的质量，笔者建议在日常征管过程中应采取以下措施，来提高税收征管工作的质量：
1、内外结合。从统计、工商、地税等部门采集第三方信息，从综合征管软件中提取企业征管信息，内外结合进行比对分析，寻找提高税收征管工作的切入点，发挥多渠道数据信息的重要作用，对行业特点、企业资本结构、生产工艺流程、财务核算过程全面深入的了解，为提高税收征管工作质量打下一定的基础。
2、账实结合。税收管理员在查阅会计账薄、了解经营概况的基础上，要深入纳税人生产经营实地，调查采集物耗、能耗等基础信息，依据各项折旧、费用、利润，货物出入库速率、规模，货物平均售价等基础指标，分析测算销售收入和增加值，测算实际纳税与应纳税额的差距，科学评判纳税申报的真实性。
3、纵横结合。在日常征管过程中，税收管理员要调阅企业不同年度的会计核算和申报资料，梳理生产经营和税收实现的基本特征，对存货变动率、应收账款变动率、预付账款变动率、采购或销售成本变化率、单位能耗等关键指标进行系统分析，掌握生产经营的异常波动情况；同时，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，在关键指标上加强与同类纳税人的横向比较，为税收征管质量的提高提供参数指标。
4、管查互动。税收征管质量的提高需要与纳税评估和税务稽查进行有机的结合，我们在日常征管过程中发现纳税人生产经营方面存在的各种问题，有的可以通过纳税评估对纳税人进行约谈及实地调查，一般在纳税人自查后就可以得到初步的解决。但对于约谈和实地调查都无法解决的问题，要及时移交稽查部门严肃处理，发挥税务稽查的威慑作用。评估岗位和稽查部门在评估、稽查中发现的管理漏洞和薄弱环节，应及时向管理部门反馈。通过内管、外查互为促进的方式，切实提高征管质量。
5、不断创新。不断丰富和改进工作方法，灵活运用，把日常征管和实地调查结合起来，根据不同企业的特点有针对性的实施征管。不断实践从单一企业的管理向行业管理的转变，避免孤立管理的弊端。结合税负分析、税源监控、金税工程调查，实行多层次、多角度有效监管，建立行业监管模型，堵塞行业漏洞，规范行业管理。
[文件下载][轧钢企业调研报告.docx]
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近期，针对我市当前中小微工业企业发展困难问题，市经济和信息化委抽调有关科室人员组成调研组，切实深入我市区六个县区工业园区、中小微工业企业开展调研。
一、主要困难问题
（一）融资难、融资贵、“去实业化”现象明显。中小企业融资渠道单一，受融资门槛和成本高以及企业自身资信度偏低等影响，各级金融机构对中小企业信贷支持十分有限。获得商业银行贷款的中小企业，其融资成本也比大企业平均要高出50％。中小企业贷款一般情况是在基准利率基础上上浮30％，有的甚至高出100％。多数中小企业抵押物不足，需要担保公司担保，担保贷款的年利率达到了12-15％。还有很多小微企业不能正常获得银行支持，只能通过比银行利率高出3-5倍的民间借贷获得发展资金，有的民间信贷月利率高达5%—10%。同时，实体经济的“去实业化”现象愈加明显，一些制造企业也把投资重点转移到房地产业、银行理财与信托投资上来，甚至通过“实业钓鱼”办法，以实业为担保获得贷款用于其他领域的套利中。
（二）企业人才引进难、用人成本高。人才是企业发展的“源动力”，是企业发展的“引擎”。而当前我市中小企业普遍存在专业技术人才欠缺、产业工人难招问题。高学历、高职称人员，工程技术人员，富有经验的管理人员因流失而严重不足；班组长、业务骨干在很多岗位中出现“单兵”作战、独挑“大梁”的现象；管理层面和最具执行力的车间班组普遍出现人才的短缺现状、严重断层。同时，企业普遍反映用人成本高，为员工购买的各项险种支出比例较大，甚至占到员工工资总额的三分之一。
（三）市场疲软、订单减少、货款回收难，企业投资信心不足。受国际国内市场低迷和宏观经济形势复杂多变等多种因素影响，今年以来，我市中小企业订单锐减，货款回收难。按很多制造企业惯例，一般到5月，公司接到订单应该达到上年的五到六成，而今年普遍减至往年的三成或三成不到。以区集团为例，今年到5月份，接获订单仅6000万元，只相当于去年同期的20%。同时，很多中小企业货款回收难度较大，已经出现货款回收打五到八折或以货抵款的现象。中小企业项目投资信心不足，不敢投、不想投现象较为普遍。今年，我市固定资产投资20xx万元以上工业项目仅有138个，比去年减少37个，总投资365.9亿元，比去年减少173.8亿元，且当年计划投资仅112.7亿元，距全年工业和技改投资目标差距较大。
（四）工业用地指标紧张。工业用地指标紧张，土地审批程序、周期较长，延缓项目投资进程。企业入驻园区一两年没有办下来土地证的现象时有发生，影响和制约了企业发展中的融资。
（五）园区投入不足，建设缓慢。各区县工业园区普遍呈现投融资平台公司注册资本金小、融资能力弱、融资渠道窄，基础设施建设投入严重不足、园区规划不完善等突出问题。同时，园区水、电、气配套能力不足及污水处理设施滞后，制约入园企业发展，尤其是县、两县工业园区供电问题突出。县工业园区使用地方电网，供电保障能力低，电价高达1.1元/度，企业生产成本大幅增高。县“落地电”政策一年一定，政策调整周期短，且只有新增企业享受，县原有工业企业为移民搬迁做出了贡献却无法受益“落地电”政策，中小微企业对此项政策意见较大。
二、对策建议
（一）建立企业问题清单制度。按照市委提出的“树立问题导向，把解决问题作为衡量支持、帮助企业发展成效的标准”要求，建立“企业问题清单制度”，定期对企业面临的具体困难和问题进行梳理，形成适时更新的“问题清单”，分门别类敦促相关部门和县（区）限时解决。
（二）制定企业人才培育规划。企业的发展离不开企业家的引领。现在国家和省上高度重视企业人才培育，省上由省经济和信息化委牵头，每年财政安排1000万元专门制定了“万名中小微企业培训计划”。周边各市州甚至包括市内相关区县都重视企业家队伍培育，每年都从有限的财力中，不惜安排几百万甚至上千万，对企业家进行系统培训。如泸州，x年用于工业企业人才培育投入已达300多万元，而我市不足30万元。建议充分发挥我市正在开建的中小企业服务中心和中小企业公共服务平台的作用，高水平高标准制定《x-x年市中小企业人才培育计划（中长期）》，每年市财政安排300万元左右工业企业人才培育专项资金，对我市中小企业人才进行系统提升培训。
（三）组建市工业投融资平台。市中小企业普遍融资困难，企业财务运营成本居高不下，发展受到极大制约。建议效仿周边省市，发起组建市工业投资集团公司，吸纳民间资金参股联营，打造全市统一强大的工业投融资平台，切实解决市中小企业生产和经营的急需资金。
（四）适时调整涉企政策。在当前企业运行困难的背景下，建议研究并适时调整政策。如税费负担问题，尤其是费的问题，能免则免，能缓则缓，尽量按最低限收取。当前企业普遍反映用工成本高昂，各项保险费用较高，建议落实《劳动合同法》前提下，将《劳动合同法》的各项具体要求由低到高分步实施，根据企业行业和规模等方面特点，分类指导，不搞一刀切，给予初创企业、小微企业和极度困难企业适当的过渡期或缓冲期。借鉴国际经验，对初创小企业和小微企业吸纳就业达到一定数量，社会保险费用按一定的人数比例由政府承担，或由政府给予适当补贴。同时，针对企业反应近年土地使用税过快增长的问题，认真研究土地使用税的征收办法，对于单位土地面积产出不同、不同生产类型的企业，予以区别对待，有上限和下限浮动的，原则上一律按下限征收。对目前经营困难的中小企业，交纳土地使用税确有困难的，可缓交、减交或免交。小企业用于研究技术开发所发生的各项费用，以及委托其他单位进行科研试制的费用，计入生产成本，准予税前列支。
（五）帮助企业引进和留住人才。要制定政策，帮助企业引得进、用得起、留得住人才。政府引进的高端人才，应该鼓励去企业锻炼，在企业多做贡献。借鉴“村官”运作模式，可在经济管理部门抽调人员到企业当“企官”。切实帮助企业引进人才，有计划组织企业到高校招聘高学历、高素质适用人才。
一、主要困难问题
（一）融资难、融资贵、“去实业化”现象明显。中小企业融资渠道单一，受融资门槛和成本高以及企业自身资信度偏低等影响，各级金融机构对中小企业信贷支持十分有限。获得商业银行贷款的中小企业，其融资成本也比大企业平均要高出50％。中小企业贷款一般情况是在基准利率基础上上浮30％，有的甚至高出100％。多数中小企业抵押物不足，需要担保公司担保，担保贷款的年利率达到了12-15％。还有很多小微企业不能正常获得银行支持，只能通过比银行利率高出3-5倍的民间借贷获得发展资金，有的民间信贷月利率高达5%—10%。同时，实体经济的“去实业化”现象愈加明显，一些制造企业也把投资重点转移到房地产业、银行理财与信托投资上来，甚至通过“实业钓鱼”办法，以实业为担保获得贷款用于其他领域的套利中。
（二）企业人才引进难、用人成本高。人才是企业发展的“源动力”，是企业发展的“引擎”。而当前我市中小企业普遍存在专业技术人才欠缺、产业工人难招问题。高学历、高职称人员，工程技术人员，富有经验的管理人员因流失而严重不足；班组长、业务骨干在很多岗位中出现“单兵”作战、独挑“大梁”的现象；管理层面和最具执行力的车间班组普遍出现人才的短缺现状、严重断层。同时，企业普遍反映用人成本高，为员工购买的各项险种支出比例较大，甚至占到员工工资总额的三分之一。
（三）市场疲软、订单减少、货款回收难，企业投资信心不足。受国际国内市场低迷和宏观经济形势复杂多变等多种因素影响，今年以来，我市中小企业订单锐减，货款回收难。按很多制造企业惯例，一般到5月，公司接到订单应该达到上年的五到六成，而今年普遍减至往年的三成或三成不到。以区集团为例，今年到5月份，接获订单仅6000万元，只相当于去年同期的20%。同时，很多中小企业货款回收难度较大，已经出现货款回收打五到八折或以货抵款的现象。中小企业项目投资信心不足，不敢投、不想投现象较为普遍。今年，我市固定资产投资20xx万元以上工业项目仅有138个，比去年减少37个，总投资365.9亿元，比去年减少173.8亿元，且当年计划投资仅112.7亿元，距全年工业和技改投资目标差距较大。
（四）工业用地指标紧张。工业用地指标紧张，土地审批程序、周期较长，延缓项目投资进程。企业入驻园区一两年没有办下来土地证的现象时有发生，影响和制约了企业发展中的融资。
（五）园区投入不足，建设缓慢。各区县工业园区普遍呈现投融资平台公司注册资本金小、融资能力弱、融资渠道窄，基础设施建设投入严重不足、园区规划不完善等突出问题。同时，园区水、电、气配套能力不足及污水处理设施滞后，制约入园企业发展，尤其是县、两县工业园区供电问题突出。县工业园区使用地方电网，供电保障能力低，电价高达1.1元/度，企业生产成本大幅增高。县“落地电”政策一年一定，政策调整周期短，且只有新增企业享受，县原有工业企业为移民搬迁做出了贡献却无法受益“落地电”政策，中小微企业对此项政策意见较大。
二、对策建议
（一）建立企业问题清单制度。按照市委提出的“树立问题导向，把解决问题作为衡量支持、帮助企业发展成效的标准”要求，建立“企业问题清单制度”，定期对企业面临的具体困难和问题进行梳理，形成适时更新的“问题清单”，分门别类敦促相关部门和县（区）限时解决。
（二）制定企业人才培育规划。企业的发展离不开企业家的引领。现在国家和省上高度重视企业人才培育，省上由省经济和信息化委牵头，每年财政安排1000万元专门制定了“万名中小微企业培训计划”。周边各市州甚至包括市内相关区县都重视企业家队伍培育，每年都从有限的财力中，不惜安排几百万甚至上千万，对企业家进行系统培训。如泸州，x年用于工业企业人才培育投入已达300多万元，而我市不足30万元。建议充分发挥我市正在开建的中小企业服务中心和中小企业公共服务平台的作用，高水平高标准制定《x-x年市中小企业人才培育计划（中长期）》，每年市财政安排300万元左右工业企业人才培育专项资金，对我市中小企业人才进行系统提升培训。
（三）组建市工业投融资平台。市中小企业普遍融资困难，企业财务运营成本居高不下，发展受到极大制约。建议效仿周边省市，发起组建市工业投资集团公司，吸纳民间资金参股联营，打造全市统一强大的工业投融资平台，切实解决市中小企业生产和经营的急需资金。
（四）适时调整涉企政策。在当前企业运行困难的背景下，建议研究并适时调整政策。如税费负担问题，尤其是费的问题，能免则免，能缓则缓，尽量按最低限收取。当前企业普遍反映用工成本高昂，各项保险费用较高，建议落实《劳动合同法》前提下，将《劳动合同法》的各项具体要求由低到高分步实施，根据企业行业和规模等方面特点，分类指导，不搞一刀切，给予初创企业、小微企业和极度困难企业适当的过渡期或缓冲期。借鉴国际经验，对初创小企业和小微企业吸纳就业达到一定数量，社会保险费用按一定的人数比例由政府承担，或由政府给予适当补贴。同时，针对企业反应近年土地使用税过快增长的问题，认真研究土地使用税的征收办法，对于单位土地面积产出不同、不同生产类型的企业，予以区别对待，有上限和下限浮动的，原则上一律按下限征收。对目前经营困难的中小企业，交纳土地使用税确有困难的，可缓交、减交或免交。小企业用于研究技术开发所发生的各项费用，以及委托其他单位进行科研试制的费用，计入生产成本，准予税前列支。
（五）帮助企业引进和留住人才。要制定政策，帮助企业引得进、用得起、留得住人才。政府引进的高端人才，应该鼓励去企业锻炼，在企业多做贡献。借鉴“村官”运作模式，可在经济管理部门抽调人员到企业当“企官”。切实帮助企业引进人才，有计划组织企业到高校招聘高学历、高素质适用人才。
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企业文化是指企业和企业员工在生产管理过程中逐渐形成的具有自身特点的群体意识，是一种新型的管理理论，近年来，国内外众多研究和大量实践表明，企业文化与企业的持续健康发展有着极其密切的关系，加强企业文化建设显得十分迫切和重要。为了解和掌握乳山市企业文化建设情况，我们对全市不同所有制企业进行了抽样调研，旨在推动我市企业文化建设，提升企业文化力，增强企业竞争力。
经过多年的发展，我市企业文化建设已取得了很大的进步，许多企业确立了自己的经营理念和发展战略，各项管理制度日臻完善，企业凝聚力进一步增强，尤其是成立比较早、规模比较大、发展比较好的企业，更加注重企业形象和品位，企业的发展在我市经济建设和社会发展中发挥着越来越重要的作用。从调研看，我市企业文化建设主要有以下几个特点：
一、企业对文化建设的认识在加深
我市企业在发展中已经充分认识到，企业文化是企业发展中不可或缺的重要内容，它不仅是培养企业精神的需要，也是塑造企业形象的需要，更是提高企业整体素质的需要。企业要走出一条发展较快、效益较好、整体素质不断提高的路子，就必须把企业文化建设纳入经营管理之中，并从自身发展的实际需要出发，高度重视企业文化建设。如金洲矿业集团在充分论证的基础上，确立了用文化凝魂、靠学习聚力的理念，并聘请专家对企业多年的基本理念、经营思想、发展战略进行总结提炼，形成了金洲企业文化纲要，并创作了企业歌曲《xx》，其文化建设在山东企业文化年会上多次获奖；自xx年以来，该企业又率先引进了学习型组织理论，聘请山东学习型组织推进小组刘大星教授定期到企业讲座，指导学习型企业的创建工作，编写了30多万字的职工教材，开展了一系列富有成效的实践活动，xx年被省委宣传部等6部门授予创建学习型组织示范企业荣誉称号，在获得荣誉的同时，文化建设对企业发展影响也显现出来：该企业在黄金产量基本稳定的情况下，经济效益却以15%的速度在增长，职工人均产值20多万元，居同行业之首。
二、企业文化建设的投入在增加
各企业都能根据自身实际情况，不断加大文化建设的投入，建设各具特色的企业文化，使我市企业文化建设呈现加快发展的态势。如电业总公司，在做好内部精细化管理的基础上，经常性地开展职工运动会、篮球赛、演讲比赛、技术技能比武、有奖征文等文化活动，同时，为丰富职工业余生活，该公司于xx年投资60多万元，成立了职工俱乐部，更新图书30多万元，购置健身器材100台多(套)；自xx年起又连续两年每年投资30多万元，聘请橄榄枝现代人训练营对员工进行魔鬼训练，内部报刊《图曼报》跟踪报道训练情况，有效地增强了员工的团队意识和拼搏精神，公司凝聚力进一步增强，服务水平和服务质量进一步提高，社会形象也进一步提升。工艺品公司在每年对员工进行为期两周文化培训的基础上，xx年又投资30万元，新上了职工阅览室、开设了文化长廊，不仅为职工学习提供了便利条件，也为各分公司提供了展示文化形象、开展文化评比的平台，同时还在职工阅览室和餐厅等公共场所安装了内部广播和闭路电视，用于内部宣传。据初步统计，xx年全市各企业用于文化建设的投资在900万元以上，增长比例超过12%。
三、企业的整体素质在提高
企业文化建设的核心在于提高企业的整体素质，在调查中我们发现，我市企业的文化建设都能与生产、经营和管理活动紧密结合，比较实在、具体，对企业整体素质的提高起到了积极的推动作用。金洲公司为鼓励专业人才继续深造，出台了你拿文凭我买单优惠政策，目前已有28名职工取得本科文凭、3名职工取得北京科技大学硕士学位，两名职工正在攻读地质和电子专业研究生。山东昆仑路桥公司根据施工工地多在外省、人员比较分散这一实际，推行了一岗双责制，公司各部门、各分公司的一把手，既是行政负责人，又是文化建设的负责人，围绕生产抓文化，抓好文化促生产，因地制宜、灵活多样地开展文化建设，不仅增强了文化建设的针对性和时效性，也增强了企业的凝聚力和向心力，产生了人才聚集效应在人才竞争日趋激烈的情况下，他们公司的人才队伍不减反增，各类工程技术人员90多人，占员工总数30%以上，成为一支比较典型的技术密集型施工队伍；同时企业的整体素质也在稳步提高，先后获得ISO9001国际质量体系认证、山东省信誉评级委员会AAA特级信誉企业、银行AAA资信企业、山东省工商行政管理局重合同、守信用、威海市百佳诚信单位等证书，2023年7月，又被交通部和建设部批准成为威海市惟一一家具有公路路基、路面一级承包资质的施工企业，进一步拓展了企业的发展空间。
四、企业的社会形象在提升
我市大多数企业开始重视企业形象建设，对外，继去年选送两个企业参加省政府组织的山东名牌万里行后，经贸局又牵头组织20多个企业到西部各省进行企业形象展示和产品展销，明显提高了我市企业和产品对外的知名度；对内，大多数企业统一了职工服装，提出了进门是主人、出门是代表的要求，对职工在社会上的言行也做了明确的规范。另外，多数文化建设较好的企业都能将社会文化融入企业文化之中，不仅注重企业效益，也开始注重社会效益，我们走访的企业都有这样一个共识，那就是企业不但是自己的更是社会的，基于这样的认识，这些企业都开始注重对社会的回报，对内，成立了救助基金，加大了对贫困职工的救助力度；对外，积极参与扶贫助学慈心一日捐抗震救灾等社会公益活动，据统计自xx年以来，全市共有40多家企业出资140多万元扶助了110多名贫困大学生，部分企业经营者还自己出钱资助贫困大学生，在这些企业的影响和带动下，其他企业也纷纷行动起来，企业的社会形象得到很大提升。社会形象的提升，不仅成为鼓励、引导企业员工为自己和企业发展努力工作的精神动力，而且也为企业的生产、经营、管理和发展注入了新的活力，同时，对社会的发展与进步也起到了积极的作用。
经过多年的发展，我市企业文化建设已取得了很大的进步，许多企业确立了自己的经营理念和发展战略，各项管理制度日臻完善，企业凝聚力进一步增强，尤其是成立比较早、规模比较大、发展比较好的企业，更加注重企业形象和品位，企业的发展在我市经济建设和社会发展中发挥着越来越重要的作用。从调研看，我市企业文化建设主要有以下几个特点：
一、企业对文化建设的认识在加深
我市企业在发展中已经充分认识到，企业文化是企业发展中不可或缺的重要内容，它不仅是培养企业精神的需要，也是塑造企业形象的需要，更是提高企业整体素质的需要。企业要走出一条发展较快、效益较好、整体素质不断提高的路子，就必须把企业文化建设纳入经营管理之中，并从自身发展的实际需要出发，高度重视企业文化建设。如金洲矿业集团在充分论证的基础上，确立了用文化凝魂、靠学习聚力的理念，并聘请专家对企业多年的基本理念、经营思想、发展战略进行总结提炼，形成了金洲企业文化纲要，并创作了企业歌曲《xx》，其文化建设在山东企业文化年会上多次获奖；自xx年以来，该企业又率先引进了学习型组织理论，聘请山东学习型组织推进小组刘大星教授定期到企业讲座，指导学习型企业的创建工作，编写了30多万字的职工教材，开展了一系列富有成效的实践活动，xx年被省委宣传部等6部门授予创建学习型组织示范企业荣誉称号，在获得荣誉的同时，文化建设对企业发展影响也显现出来：该企业在黄金产量基本稳定的情况下，经济效益却以15%的速度在增长，职工人均产值20多万元，居同行业之首。
二、企业文化建设的投入在增加
各企业都能根据自身实际情况，不断加大文化建设的投入，建设各具特色的企业文化，使我市企业文化建设呈现加快发展的态势。如电业总公司，在做好内部精细化管理的基础上，经常性地开展职工运动会、篮球赛、演讲比赛、技术技能比武、有奖征文等文化活动，同时，为丰富职工业余生活，该公司于xx年投资60多万元，成立了职工俱乐部，更新图书30多万元，购置健身器材100台多(套)；自xx年起又连续两年每年投资30多万元，聘请橄榄枝现代人训练营对员工进行魔鬼训练，内部报刊《图曼报》跟踪报道训练情况，有效地增强了员工的团队意识和拼搏精神，公司凝聚力进一步增强，服务水平和服务质量进一步提高，社会形象也进一步提升。工艺品公司在每年对员工进行为期两周文化培训的基础上，xx年又投资30万元，新上了职工阅览室、开设了文化长廊，不仅为职工学习提供了便利条件，也为各分公司提供了展示文化形象、开展文化评比的平台，同时还在职工阅览室和餐厅等公共场所安装了内部广播和闭路电视，用于内部宣传。据初步统计，xx年全市各企业用于文化建设的投资在900万元以上，增长比例超过12%。
三、企业的整体素质在提高
企业文化建设的核心在于提高企业的整体素质，在调查中我们发现，我市企业的文化建设都能与生产、经营和管理活动紧密结合，比较实在、具体，对企业整体素质的提高起到了积极的推动作用。金洲公司为鼓励专业人才继续深造，出台了你拿文凭我买单优惠政策，目前已有28名职工取得本科文凭、3名职工取得北京科技大学硕士学位，两名职工正在攻读地质和电子专业研究生。山东昆仑路桥公司根据施工工地多在外省、人员比较分散这一实际，推行了一岗双责制，公司各部门、各分公司的一把手，既是行政负责人，又是文化建设的负责人，围绕生产抓文化，抓好文化促生产，因地制宜、灵活多样地开展文化建设，不仅增强了文化建设的针对性和时效性，也增强了企业的凝聚力和向心力，产生了人才聚集效应在人才竞争日趋激烈的情况下，他们公司的人才队伍不减反增，各类工程技术人员90多人，占员工总数30%以上，成为一支比较典型的技术密集型施工队伍；同时企业的整体素质也在稳步提高，先后获得ISO9001国际质量体系认证、山东省信誉评级委员会AAA特级信誉企业、银行AAA资信企业、山东省工商行政管理局重合同、守信用、威海市百佳诚信单位等证书，2023年7月，又被交通部和建设部批准成为威海市惟一一家具有公路路基、路面一级承包资质的施工企业，进一步拓展了企业的发展空间。
四、企业的社会形象在提升
我市大多数企业开始重视企业形象建设，对外，继去年选送两个企业参加省政府组织的山东名牌万里行后，经贸局又牵头组织20多个企业到西部各省进行企业形象展示和产品展销，明显提高了我市企业和产品对外的知名度；对内，大多数企业统一了职工服装，提出了进门是主人、出门是代表的要求，对职工在社会上的言行也做了明确的规范。另外，多数文化建设较好的企业都能将社会文化融入企业文化之中，不仅注重企业效益，也开始注重社会效益，我们走访的企业都有这样一个共识，那就是企业不但是自己的更是社会的，基于这样的认识，这些企业都开始注重对社会的回报，对内，成立了救助基金，加大了对贫困职工的救助力度；对外，积极参与扶贫助学慈心一日捐抗震救灾等社会公益活动，据统计自xx年以来，全市共有40多家企业出资140多万元扶助了110多名贫困大学生，部分企业经营者还自己出钱资助贫困大学生，在这些企业的影响和带动下，其他企业也纷纷行动起来，企业的社会形象得到很大提升。社会形象的提升，不仅成为鼓励、引导企业员工为自己和企业发展努力工作的精神动力，而且也为企业的生产、经营、管理和发展注入了新的活力，同时，对社会的发展与进步也起到了积极的作用。
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面对日益严峻的市场局势，如何增强实力，把握机遇，迎接挑战，"与狼共舞"，这是提高企业竞争力的核心所在。笔者根据多年在塔西南公司工作的经历，结合学习国内外先进企业的成功经验，认为提高企业竞争力要从打造优秀团队入手。
一、打造具有创新能力的人才团队是企业竞争的最大优势
在市场经济条件下，商品竞争的直接表现是质量之争、价格之争、服务之争，以及在此基础上的品牌之争；而实质上支撑这些竞争的却是企业的技术创新能力、市场拓展手段和组织管理水平；而体现这些特征的最终载体是人，因此一切竞争归根到底都是人才的竞争。而人的竞争又体现在智力创新能力的竞争，因为只有不断的技术创新、管理创新、营销和服务手段的创新，才有可能使自己的企业在同行业中持久地处于技术进步领先、管理机制领先、市场营销领先和服务水平领先，也才能具备价格优势，才能提高产品知名度、美誉度，扩大市场占有率，最终实现较高的经济效益和良好的社会效益。塔西南公司昆仑牌尿素获中国名牌产品和国家免检产品，叶河牌汽油获新疆名牌产品。积极应对化肥销售市场冲击，创新销售方式，在南疆四地州建立了17个化肥销售部、12个门市部、252个乡镇网点，乡镇网点区域市场覆盖率达到70。油品销售纳入股份公司“四统一”，加强衔接和协调，基本保证了生产后路畅通。有了这些优秀的团队，才使塔西南公司立于不败之地，而且效益节节攀升。
二、加强教育培训是提高人才团队创新能力的重要手段
既然只有不断创新才能保持竞争优势，那么创新能力从哪里来呢？靠教育培训，这是提高人才团队创新能力的重要手段。因为抓好教育培训是提高员工知识水平和综合素质的重要途径，而员工的知识技能是激发创新能力的前提条件，尤其在知识经济时代，在产品科技含量高的行业企业，这一点体现的更为明显。
提高企业竞争力体现在企业的各个方面，是一个综合性概念，也只有综合性的创新能力，才是真正的有竞争优势的创新能力。尤其人才培养不只是重视知识技能方面，还要考虑品德、情感、志趣等精神层面的东西，考虑企业文化、考虑人才队伍的凝聚力和团队精神，这是只有企业综合性的教育培训才能做到的。谁在这方面把握得好、做得好，谁就能在竞争当中保持长久的整体创新优势，最终在竞争中打败对手，获得胜利。塔西南公司的企业文化建设、培训教育在几年来的实践中的确起到了助推作用。
三、打造优秀团队的具体措施
1、提高认识，更新观念，从领导开始真正重视起来。抓好员工的综合教育培训，是提高人才团队的整体素质和创新能力，培养企业"与狼共舞"本领的重要途径，是提高企业竞争力的关键所在。因此从企业领导层开始，对此要真正重视起来，提高思想认识，彻底更新观念，把教育培训工作看成关乎企业生死存亡的大事。
2、建立科学、规范、完善的教育培训体系。针对本企业员工的特质，制定出较为详细的教育培训方案，逐步建立起富有自身企业特色的教育培训体系。一般而言可以从以下几方面考虑：一是提高员工思想素质方面；二是关于员工文化素质方面；三是培养员工专业技能方面；四是培养员工社会交往能力；五是训练员工综合管理能力。
3、把日常工作纳入企业教育培训的范畴。
4、把员工绩效考核与教育培训考核统一起来。员工绩效考核是企业实施人力资源管理十分重要的环节，其根本目的是检验员工工作的最终效果，评价其贡献程度作为个人获取报酬的主要依据。把日常工作绩效考核与教育培训的考核统一起来，绩效考核的结果就是教育培训的结果，绩效考核不合格则意味着培训成绩不合格。
四、打造优秀团队的实施方案
1、阐明企业“公平、公正、公开”的人才政策。在企业内部营造平等的用人环境，建立公平合理的人才价值评价体系，坚决做到任人唯贤，能者上、平者让、庸者下。这种“公平、公正、公开”的人才竞争机制，最容易激发员工的正义性和积极性，对于个人来讲，能够达到潜能激发最大化；而对于企业来讲，由于产生了良性的循环，因而能够实现综合效果最大化。同时，建立了这样的人才竞争机制，也就给员工指明了奋斗的方向。
2、提高个人的竞争优势。一个人要想在市场经济环境下成为人才竞争中的常胜将军，就只有不断学习，不断吸收新的知识、掌握新的东西，这是提高个人素质保持竞争优势的根本途径。正如彼得•圣吉博士在他的《第五项修练》中所说的，“任何一个企业、一个个人要想保持持久的优势，唯一的办法那就是具备比你的竞争对手学习的更快的能力。”
3、营造团队学习环境，打造优秀的人才团队
首先从领导做起，树立不断学习的观念，把日常工作看成不断学习的过程；其次改善员工学习的物质环境；第三，制定有利于员工学习的相关政策；第四，兴办内部期刊，鼓励员工发表文章或给企业提出建议和意见；第五，无论在物质奖励方面还是在精神鼓励方面，都明显地向积极学习、勤于思考、大胆创新的员工倾斜，凡为企业的技术创新、管理创新、经营创新、服务创新做出积极贡献的员工，企业不仅大张旗鼓地表彰，还要给予物质上的重奖，从而营造一种讲学习、促创新的企业内部风气。
所以，我们要打造的是具有共同的理想和价值观念，有协作精神和创新意识的现代企业的优秀团队，从而提高企业的竞争力，自1999年以来，打造优秀团队的具体举措在塔西南公司得以凸现，从而产生了惊人的经济效益和深远的社会效益。
一、打造具有创新能力的人才团队是企业竞争的最大优势
在市场经济条件下，商品竞争的直接表现是质量之争、价格之争、服务之争，以及在此基础上的品牌之争；而实质上支撑这些竞争的却是企业的技术创新能力、市场拓展手段和组织管理水平；而体现这些特征的最终载体是人，因此一切竞争归根到底都是人才的竞争。而人的竞争又体现在智力创新能力的竞争，因为只有不断的技术创新、管理创新、营销和服务手段的创新，才有可能使自己的企业在同行业中持久地处于技术进步领先、管理机制领先、市场营销领先和服务水平领先，也才能具备价格优势，才能提高产品知名度、美誉度，扩大市场占有率，最终实现较高的经济效益和良好的社会效益。塔西南公司昆仑牌尿素获中国名牌产品和国家免检产品，叶河牌汽油获新疆名牌产品。积极应对化肥销售市场冲击，创新销售方式，在南疆四地州建立了17个化肥销售部、12个门市部、252个乡镇网点，乡镇网点区域市场覆盖率达到70。油品销售纳入股份公司“四统一”，加强衔接和协调，基本保证了生产后路畅通。有了这些优秀的团队，才使塔西南公司立于不败之地，而且效益节节攀升。
二、加强教育培训是提高人才团队创新能力的重要手段
既然只有不断创新才能保持竞争优势，那么创新能力从哪里来呢？靠教育培训，这是提高人才团队创新能力的重要手段。因为抓好教育培训是提高员工知识水平和综合素质的重要途径，而员工的知识技能是激发创新能力的前提条件，尤其在知识经济时代，在产品科技含量高的行业企业，这一点体现的更为明显。
提高企业竞争力体现在企业的各个方面，是一个综合性概念，也只有综合性的创新能力，才是真正的有竞争优势的创新能力。尤其人才培养不只是重视知识技能方面，还要考虑品德、情感、志趣等精神层面的东西，考虑企业文化、考虑人才队伍的凝聚力和团队精神，这是只有企业综合性的教育培训才能做到的。谁在这方面把握得好、做得好，谁就能在竞争当中保持长久的整体创新优势，最终在竞争中打败对手，获得胜利。塔西南公司的企业文化建设、培训教育在几年来的实践中的确起到了助推作用。
三、打造优秀团队的具体措施
1、提高认识，更新观念，从领导开始真正重视起来。抓好员工的综合教育培训，是提高人才团队的整体素质和创新能力，培养企业"与狼共舞"本领的重要途径，是提高企业竞争力的关键所在。因此从企业领导层开始，对此要真正重视起来，提高思想认识，彻底更新观念，把教育培训工作看成关乎企业生死存亡的大事。
2、建立科学、规范、完善的教育培训体系。针对本企业员工的特质，制定出较为详细的教育培训方案，逐步建立起富有自身企业特色的教育培训体系。一般而言可以从以下几方面考虑：一是提高员工思想素质方面；二是关于员工文化素质方面；三是培养员工专业技能方面；四是培养员工社会交往能力；五是训练员工综合管理能力。
3、把日常工作纳入企业教育培训的范畴。
4、把员工绩效考核与教育培训考核统一起来。员工绩效考核是企业实施人力资源管理十分重要的环节，其根本目的是检验员工工作的最终效果，评价其贡献程度作为个人获取报酬的主要依据。把日常工作绩效考核与教育培训的考核统一起来，绩效考核的结果就是教育培训的结果，绩效考核不合格则意味着培训成绩不合格。
四、打造优秀团队的实施方案
1、阐明企业“公平、公正、公开”的人才政策。在企业内部营造平等的用人环境，建立公平合理的人才价值评价体系，坚决做到任人唯贤，能者上、平者让、庸者下。这种“公平、公正、公开”的人才竞争机制，最容易激发员工的正义性和积极性，对于个人来讲，能够达到潜能激发最大化；而对于企业来讲，由于产生了良性的循环，因而能够实现综合效果最大化。同时，建立了这样的人才竞争机制，也就给员工指明了奋斗的方向。
2、提高个人的竞争优势。一个人要想在市场经济环境下成为人才竞争中的常胜将军，就只有不断学习，不断吸收新的知识、掌握新的东西，这是提高个人素质保持竞争优势的根本途径。正如彼得•圣吉博士在他的《第五项修练》中所说的，“任何一个企业、一个个人要想保持持久的优势，唯一的办法那就是具备比你的竞争对手学习的更快的能力。”
3、营造团队学习环境，打造优秀的人才团队
首先从领导做起，树立不断学习的观念，把日常工作看成不断学习的过程；其次改善员工学习的物质环境；第三，制定有利于员工学习的相关政策；第四，兴办内部期刊，鼓励员工发表文章或给企业提出建议和意见；第五，无论在物质奖励方面还是在精神鼓励方面，都明显地向积极学习、勤于思考、大胆创新的员工倾斜，凡为企业的技术创新、管理创新、经营创新、服务创新做出积极贡献的员工，企业不仅大张旗鼓地表彰，还要给予物质上的重奖，从而营造一种讲学习、促创新的企业内部风气。
所以，我们要打造的是具有共同的理想和价值观念，有协作精神和创新意识的现代企业的优秀团队，从而提高企业的竞争力，自1999年以来，打造优秀团队的具体举措在塔西南公司得以凸现，从而产生了惊人的经济效益和深远的社会效益。
[文件下载][企业人才培养调查报告.docx]
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应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
一、企业应收票据核算的存在问题
1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。
2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。
3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的.种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。
4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。
5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。
6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。
7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。
8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套的现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。
二、加强对企业应收票据核查的几点建议
应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。
1、应收票据数据的正确性核查：
（1）将“应收票据明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。
（2）核查应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。
（3）对于已贴现的应收票据，应核查其贴现额与利息额的计算是否正确。
2、应收票据内容的真实性核查：
（1）抽查库存应收票据，票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
（2）条件允许时可抽取部分应收票据向出票人核查其存在的真实性。在日常会计核算中应收票据与税收发生关联的事项可分为两类，一是签发或背书转让应收票据支付或购置可以在税前扣除的费用或资产；二是收到开出，承兑的应收票据取得应税业务收入或其他应税业务收入或其他应税收入。企业如果在这两个方面的核算中出现异常，则可能影响到对税收核算的正确性。必须注意的是，商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，所以可以从应收票据超过六个月不发生变化入手核查是否存在发现重大偷税问题。如果企业将收到的汇票直接背书转让给供应商采购物资，但对收取票据和背书转让的情况均不在“应收票据备查簿”进行登记，并将用背书转让票据采购的物资专门用于销售给用现金购货且不需要开具发票的客户，从而达到隐匿收入偷逃税金的目的。
3、应收票据业务的合法性核查：
（1）核查应收票据使用的合法性。
（2）核查应收票据抵押的合法性。
（3）核查应收票据贴现的合法性。
4、应收票据主要账务处理的合规性核查：
（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。
（2）持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，是否进行相应的处理。
（4）商业汇票到期，是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
5、应收票据会计报表列示的恰当性核查：
（1）核查应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。
（2）如果被核查单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。
（3）如果被核查单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5％以上（含5％）股份的股东单位欠款情况。
总之，加强对企业应收票据核查，是税务部门在对纳税人的税收征管活动中不可忽视的环节，它既是流动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。因此认真、科学、有效地进行核查具有重要意义。
一、企业应收票据核算的存在问题
1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。
2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。
3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的.种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。
4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。
5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。
6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。
7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。
8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套的现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。
二、加强对企业应收票据核查的几点建议
应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。
1、应收票据数据的正确性核查：
（1）将“应收票据明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。
（2）核查应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。
（3）对于已贴现的应收票据，应核查其贴现额与利息额的计算是否正确。
2、应收票据内容的真实性核查：
（1）抽查库存应收票据，票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
（2）条件允许时可抽取部分应收票据向出票人核查其存在的真实性。在日常会计核算中应收票据与税收发生关联的事项可分为两类，一是签发或背书转让应收票据支付或购置可以在税前扣除的费用或资产；二是收到开出，承兑的应收票据取得应税业务收入或其他应税业务收入或其他应税收入。企业如果在这两个方面的核算中出现异常，则可能影响到对税收核算的正确性。必须注意的是，商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，所以可以从应收票据超过六个月不发生变化入手核查是否存在发现重大偷税问题。如果企业将收到的汇票直接背书转让给供应商采购物资，但对收取票据和背书转让的情况均不在“应收票据备查簿”进行登记，并将用背书转让票据采购的物资专门用于销售给用现金购货且不需要开具发票的客户，从而达到隐匿收入偷逃税金的目的。
3、应收票据业务的合法性核查：
（1）核查应收票据使用的合法性。
（2）核查应收票据抵押的合法性。
（3）核查应收票据贴现的合法性。
4、应收票据主要账务处理的合规性核查：
（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。
（2）持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，是否进行相应的处理。
（4）商业汇票到期，是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
5、应收票据会计报表列示的恰当性核查：
（1）核查应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。
（2）如果被核查单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。
（3）如果被核查单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5％以上（含5％）股份的股东单位欠款情况。
总之，加强对企业应收票据核查，是税务部门在对纳税人的税收征管活动中不可忽视的环节，它既是流动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。因此认真、科学、有效地进行核查具有重要意义。
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一、引言
1、绩效考核的概念
绩效是指员工从事工作所产生的成就和效果。一般分组织绩效和员工绩效。组织绩效是指企业运营管理成效。个人绩效是指个人完成本职工作的成果。企业员工绩效考核就是通过监测、考核等管理手段提高个人绩效，从而促进组织绩效的提升。
2、绩效考核的意义
绩效考核是推动个人业绩与企业业绩目标一致、同步提高的管理工作，其意义在于：一是有利于监测企业目标发展完成情况，并加强过程干预；二是有利于企业上下聚焦核心目标，提高工作效能，促进发展；三是有利于合理分配薪酬，根据考核结果，给予不同等级的薪酬，体现公平公正的原则，促进企业良性经营；四是有利于通过考核发现核心人才，提高人员效率，提高企业人才素质。
3、绩效考核的原则
一般来说，绩效考核的设计和实施必须坚持客观公正、全面严谨、责权利相适应、可操作性四大原则。客观公正是指指标设计科学；考核过程民主、透明；考评人员公正评价等。全面严谨是指考核内容要全面，充分体现员工德能勤绩方面，考核过程要坚持原则、严格量化。责权利相适应是指考核结果运用要科学合理，与员工薪酬分配、晋升结合起来。可操作性是指指标计算、程序落实、结果运用全部都能在管理工作中体现出来，不脱离企业实际、不过高增加管理成本。
4、绩效考核的一般方法
通常，绩效考核有以下办法：
1）目标管理法：设立重要工作目标，由员工对工作进度和绩效进行自控和自评。
2）比较法：在设立目标的基础上，通过对员工业绩进行比较，确定排序。
3）KPI关键指标法：由企业明确关键指标，对不同责任单位按不同维度细化考核内容，并相应给予不同权重。
4）360度考核法：从不同层面来考评员工绩效，包括德能勤绩收集员工表现和员工满意度等。
二、电力施工企业考核工作当前现状及存在问题
（一）电力施工企业绩效考核的特点
1、人员结构复杂、业务要求层次较多
作为电力施工企业，员工分为技术、管理、支撑三类人员，但因施工环节复杂，每个环节每个岗位上人员素质和要求不同。从技术类人员来说，有外聘引进型专家、高级总工、中级助工以及普通技工，且每一层面技术人员，根据施工难度和技术掌握程度不同，呈现出的绩效有较大差异。从管理类人员来说，有项目管理、工程管理、验收管理、内部事务管理、商业管理等不同岗位，每个岗位有着不可比拟和替代性，绩效考核的需要有不同维度和方法。从支撑类人员来说，有材料支撑、系统支撑、综合支撑等人员，这类岗位不同技术和管理岗位，以满意度为考核重点。
2、员工分布分散，信息收集有效性不高
企业本身是以施工为主，人员随项目分布和流动，按月或按季收集绩效考核信息、实施绩效沟通和评价受时间、地址限制，信息汇总、传递不能及时，影响绩效考核结果和结果运用。
（二）当前存在的.主要问题
1、考核指标体系不够聚焦重点
不同层级、不同职责的员工均采取内容相似的指标，没有按责任区隔，没有进一步聚焦岗位职责和岗位目标。同时，目标都过于笼统，没有细化，不利于员工理解和执行。这导致考核标准与岗位要求不完匹配，工资分配容易出现平均主义。
2、考核沟通机制需要进一步完善
沟通机制未完整全面，未形成计划、考核和结果全过程的双向沟通机制，且受到人员分布分散、工作时间不一致等因素影响，沟通机制无法落实到地，导致考核人与被考核人对工作目标的期望值不能达成一致，影响被考核人的积极性、也增加了管理难度和成本。
3、教育培训与绩效考核需要紧密结合
目前，我单位的教育培训工作大多集中在资格、施工技能、学历等方面，针对工作目标的阶段性培训和专题教育，还没完全到位，没有建立与工作目标紧密结合的培训体系，对被考核人的帮助和支撑不多，没有从根本上给被考核人提高工作效能提供通道和途径。
三、电力施工企业绩效考核体系构建
（一）建立以KPI为核心的指标考核体系
1、指标体系的建立
需要全面厘清目标任务，从上至下，确定战略目标、年度目标和月度目标。由公司级目标逐步分解至各责任单位，各责任单位再分解至责任人。目标的确定有以下注意事项：
（1）公司级目标以KPI核心目标为主：从技术、管理和支撑三方面入手，汇集最为关键和重要的目标，并将其量化，分解至年、季、月。总体指标数量建议不超过20项，以便更好聚焦重点、主题突出。
（2）公司级目标确定后，将这些目标分解至各责任单位，根据这些目标与责任单位相关性，确定考核分值和考核权重。在分解过程中，务必做好各单位考核力度的平衡，不得厚此薄彼，需要一视同仁、力度一致。单位总体指标数量控制在10项以内，对单位的考核按年和月进行。
（3）责任单位目标确定后，由责任单位根据单位内人员岗位、职责不同，再做分解。除了分解KPI以外，为了保证KPI的完成，责任单位需结合实际工作，制订过程管控指标，以便指导责任人逐步完成最终目标。KPI和过程管控指标的分解原则依旧要保持公平公正，每个人的考核指标控制在5到8项以内。对员工的考核按月进行。
通过上述指标体系的建立，确保目标从上至下，全部落实到人，到团队。不得出现指标仅由单位负责、而没有具体责任人的情况。
2、人员岗位的梳理
要保障考核指标落实到岗位、落实到人，做到指标与岗位匹配，考核方法适合岗位情况，这还需要全面梳理人员岗位。岗位梳理是一项系统性复杂工作，不仅与绩效考核相关，亦与工资体系相关，对绩效考核而言，当前需要进行的具体工作有两点，一是做好岗位编制。根据公司KPI、责任单位KPI要求，结合人工成本以及劳动生产率情况，测算岗位数量和岗位种类，并核定到每个单位，在KPI相对稳定时期，核定的数量相对不变，作为一定时期内人员配置和考核的重要依据。二是做好岗位职责梳理，根据岗位编制情况，全面编订各岗位说明书，明确岗位职责和核心指标。岗位说明书作为人员配置和员工落实工作的重要依据，各单位必须根据岗位说明书安排员工工作，不得随意变更、增加或减少员工工作内容，如需变动，须报送人力部加以调整。
（二）建立事前事中事后双向沟通机制
提高绩效考核的效果员工和上级领导的双向沟通是绩效考核的生命线。有效、及时的沟通要贯穿绩效考核工作始终。
1、事前沟通
编制年度、季度和月度指标计划时，责任单位KPI考核目标由人力部门初步拟订后，与责任单位沟通，听取责任单位的建议和意见，修改确认，经公司绩效管理委员会讨论后，方能实施。员工的绩效考核计划由部门负责人拟订后，与员工逐一面谈沟通，一方面促进员工理解工作要求，另一方面听取员工意见，对合理意见，须听取并适当修改绩效计划。要求对员工的事前沟通，每人每月一次。
2、事中沟通
事中沟通主要体现在员工落实绩效方面，主要针对临时增加工作内容、重大重要指标落实情况的沟通以及对长期绩效落后员工的沟通，由上级主管主动与员工沟通，了解其执行进度、执行难度和存在问题，及时发现存在问题，共同努力解决，确保绩效目标得以顺利完成。
3、事后沟通
事后沟通就是结果反馈。每月人力部需要将对单位考核结果与被考核单位核定，核定后再予公布，建议在每月5日前完成。被考核单位再依照结果逐级考核至员工，考核结果除了纸面反馈员工外，考核主管还需与员工进行面谈，将结果当面反馈给员工，在反馈过程中，肯定成绩和进步，说明不足之处，提供今后努力的参考意见等等，促使员工更努力地工作。
考虑到公司人员办公分散的情况，沟通方式建议多种方式，通过电话、面谈、QQ视频、电话会议等多种形式均可。
（三）健全以核心目标为主的教育培训机制
培训工作除了做好日常的学历和资质培训外，还需要根据公司级、部门级及员工的绩效考核目标要来开展。一方面，在年初，随着KPI下达的同时，制订围绕KPI的培训计划，并收集各单位和员工培训需求，纳入计划中。另一方面，加强上级主管对下级员工的培训，通过周例会、月分析会、专题会等多种形式，由上级主管对绩效考核指标相关工作内容进行讲解和说明，指导下级员工如何开展工作、如何提高工作技巧等，从而促进全体的绩效水平的提升。
综上所述，绩效考核是一项全面激发员工聚焦任务、努力工作，全面提升企业业绩的系统工程，亦是当前各企业科学管理的必需手段，相信经过全面建立科学的绩效考核体系，我公司的业绩目标、战略目标将得到顺利完成。
1、绩效考核的概念
绩效是指员工从事工作所产生的成就和效果。一般分组织绩效和员工绩效。组织绩效是指企业运营管理成效。个人绩效是指个人完成本职工作的成果。企业员工绩效考核就是通过监测、考核等管理手段提高个人绩效，从而促进组织绩效的提升。
2、绩效考核的意义
绩效考核是推动个人业绩与企业业绩目标一致、同步提高的管理工作，其意义在于：一是有利于监测企业目标发展完成情况，并加强过程干预；二是有利于企业上下聚焦核心目标，提高工作效能，促进发展；三是有利于合理分配薪酬，根据考核结果，给予不同等级的薪酬，体现公平公正的原则，促进企业良性经营；四是有利于通过考核发现核心人才，提高人员效率，提高企业人才素质。
3、绩效考核的原则
一般来说，绩效考核的设计和实施必须坚持客观公正、全面严谨、责权利相适应、可操作性四大原则。客观公正是指指标设计科学；考核过程民主、透明；考评人员公正评价等。全面严谨是指考核内容要全面，充分体现员工德能勤绩方面，考核过程要坚持原则、严格量化。责权利相适应是指考核结果运用要科学合理，与员工薪酬分配、晋升结合起来。可操作性是指指标计算、程序落实、结果运用全部都能在管理工作中体现出来，不脱离企业实际、不过高增加管理成本。
4、绩效考核的一般方法
通常，绩效考核有以下办法：
1）目标管理法：设立重要工作目标，由员工对工作进度和绩效进行自控和自评。
2）比较法：在设立目标的基础上，通过对员工业绩进行比较，确定排序。
3）KPI关键指标法：由企业明确关键指标，对不同责任单位按不同维度细化考核内容，并相应给予不同权重。
4）360度考核法：从不同层面来考评员工绩效，包括德能勤绩收集员工表现和员工满意度等。
二、电力施工企业考核工作当前现状及存在问题
（一）电力施工企业绩效考核的特点
1、人员结构复杂、业务要求层次较多
作为电力施工企业，员工分为技术、管理、支撑三类人员，但因施工环节复杂，每个环节每个岗位上人员素质和要求不同。从技术类人员来说，有外聘引进型专家、高级总工、中级助工以及普通技工，且每一层面技术人员，根据施工难度和技术掌握程度不同，呈现出的绩效有较大差异。从管理类人员来说，有项目管理、工程管理、验收管理、内部事务管理、商业管理等不同岗位，每个岗位有着不可比拟和替代性，绩效考核的需要有不同维度和方法。从支撑类人员来说，有材料支撑、系统支撑、综合支撑等人员，这类岗位不同技术和管理岗位，以满意度为考核重点。
2、员工分布分散，信息收集有效性不高
企业本身是以施工为主，人员随项目分布和流动，按月或按季收集绩效考核信息、实施绩效沟通和评价受时间、地址限制，信息汇总、传递不能及时，影响绩效考核结果和结果运用。
（二）当前存在的.主要问题
1、考核指标体系不够聚焦重点
不同层级、不同职责的员工均采取内容相似的指标，没有按责任区隔，没有进一步聚焦岗位职责和岗位目标。同时，目标都过于笼统，没有细化，不利于员工理解和执行。这导致考核标准与岗位要求不完匹配，工资分配容易出现平均主义。
2、考核沟通机制需要进一步完善
沟通机制未完整全面，未形成计划、考核和结果全过程的双向沟通机制，且受到人员分布分散、工作时间不一致等因素影响，沟通机制无法落实到地，导致考核人与被考核人对工作目标的期望值不能达成一致，影响被考核人的积极性、也增加了管理难度和成本。
3、教育培训与绩效考核需要紧密结合
目前，我单位的教育培训工作大多集中在资格、施工技能、学历等方面，针对工作目标的阶段性培训和专题教育，还没完全到位，没有建立与工作目标紧密结合的培训体系，对被考核人的帮助和支撑不多，没有从根本上给被考核人提高工作效能提供通道和途径。
三、电力施工企业绩效考核体系构建
（一）建立以KPI为核心的指标考核体系
1、指标体系的建立
需要全面厘清目标任务，从上至下，确定战略目标、年度目标和月度目标。由公司级目标逐步分解至各责任单位，各责任单位再分解至责任人。目标的确定有以下注意事项：
（1）公司级目标以KPI核心目标为主：从技术、管理和支撑三方面入手，汇集最为关键和重要的目标，并将其量化，分解至年、季、月。总体指标数量建议不超过20项，以便更好聚焦重点、主题突出。
（2）公司级目标确定后，将这些目标分解至各责任单位，根据这些目标与责任单位相关性，确定考核分值和考核权重。在分解过程中，务必做好各单位考核力度的平衡，不得厚此薄彼，需要一视同仁、力度一致。单位总体指标数量控制在10项以内，对单位的考核按年和月进行。
（3）责任单位目标确定后，由责任单位根据单位内人员岗位、职责不同，再做分解。除了分解KPI以外，为了保证KPI的完成，责任单位需结合实际工作，制订过程管控指标，以便指导责任人逐步完成最终目标。KPI和过程管控指标的分解原则依旧要保持公平公正，每个人的考核指标控制在5到8项以内。对员工的考核按月进行。
通过上述指标体系的建立，确保目标从上至下，全部落实到人，到团队。不得出现指标仅由单位负责、而没有具体责任人的情况。
2、人员岗位的梳理
要保障考核指标落实到岗位、落实到人，做到指标与岗位匹配，考核方法适合岗位情况，这还需要全面梳理人员岗位。岗位梳理是一项系统性复杂工作，不仅与绩效考核相关，亦与工资体系相关，对绩效考核而言，当前需要进行的具体工作有两点，一是做好岗位编制。根据公司KPI、责任单位KPI要求，结合人工成本以及劳动生产率情况，测算岗位数量和岗位种类，并核定到每个单位，在KPI相对稳定时期，核定的数量相对不变，作为一定时期内人员配置和考核的重要依据。二是做好岗位职责梳理，根据岗位编制情况，全面编订各岗位说明书，明确岗位职责和核心指标。岗位说明书作为人员配置和员工落实工作的重要依据，各单位必须根据岗位说明书安排员工工作，不得随意变更、增加或减少员工工作内容，如需变动，须报送人力部加以调整。
（二）建立事前事中事后双向沟通机制
提高绩效考核的效果员工和上级领导的双向沟通是绩效考核的生命线。有效、及时的沟通要贯穿绩效考核工作始终。
1、事前沟通
编制年度、季度和月度指标计划时，责任单位KPI考核目标由人力部门初步拟订后，与责任单位沟通，听取责任单位的建议和意见，修改确认，经公司绩效管理委员会讨论后，方能实施。员工的绩效考核计划由部门负责人拟订后，与员工逐一面谈沟通，一方面促进员工理解工作要求，另一方面听取员工意见，对合理意见，须听取并适当修改绩效计划。要求对员工的事前沟通，每人每月一次。
2、事中沟通
事中沟通主要体现在员工落实绩效方面，主要针对临时增加工作内容、重大重要指标落实情况的沟通以及对长期绩效落后员工的沟通，由上级主管主动与员工沟通，了解其执行进度、执行难度和存在问题，及时发现存在问题，共同努力解决，确保绩效目标得以顺利完成。
3、事后沟通
事后沟通就是结果反馈。每月人力部需要将对单位考核结果与被考核单位核定，核定后再予公布，建议在每月5日前完成。被考核单位再依照结果逐级考核至员工，考核结果除了纸面反馈员工外，考核主管还需与员工进行面谈，将结果当面反馈给员工，在反馈过程中，肯定成绩和进步，说明不足之处，提供今后努力的参考意见等等，促使员工更努力地工作。
考虑到公司人员办公分散的情况，沟通方式建议多种方式，通过电话、面谈、QQ视频、电话会议等多种形式均可。
（三）健全以核心目标为主的教育培训机制
培训工作除了做好日常的学历和资质培训外，还需要根据公司级、部门级及员工的绩效考核目标要来开展。一方面，在年初，随着KPI下达的同时，制订围绕KPI的培训计划，并收集各单位和员工培训需求，纳入计划中。另一方面，加强上级主管对下级员工的培训，通过周例会、月分析会、专题会等多种形式，由上级主管对绩效考核指标相关工作内容进行讲解和说明，指导下级员工如何开展工作、如何提高工作技巧等，从而促进全体的绩效水平的提升。
综上所述，绩效考核是一项全面激发员工聚焦任务、努力工作，全面提升企业业绩的系统工程，亦是当前各企业科学管理的必需手段，相信经过全面建立科学的绩效考核体系，我公司的业绩目标、战略目标将得到顺利完成。
[文件下载][企业绩效考核调查报告.docx]
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一、调查背景
改革开放以来，随着中国市场经济的确立和发展，民营企业像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋于成熟。它是解决社会就业、增加国家财政收入、发展高科技、支援国家经济建设等众多方面发挥着越来越重要的作用，已经成为我国经济增长中的一环亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷，个性是财务管理工作存在的诸多问题，使得企业不能适应市场经济的快速发展。
我选取民营企业作为考察点，对*有限公司的财务管理工作的问题进行调查分析，找出民营企业的财务管理工作存在的共性问题，为完善企业的财务管理工作带给借鉴和启示。
二、调查结果
透过这次调查，发现公司岗位设置、账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了帐帐、帐实相符、帐实相符。账务做到了日清月结。财务人员都能遵守会计职业道德，没有发现带给虚假财务报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿。财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等于会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务制度完善。健全，并制定了各项规章制度。但同时我还发现公司有几点不好的地方:
1、管理者素质低下，财务管理意识不强
思想重视不够，财务管理重于形式。财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多制度过于简单，趋于形式，摆摆样貌。甚至部分资料不愿建账，也有怕多缴税，不感建账的想法，还有部分资料因为缺乏财务会计知识，不会建账。公司内部财权集中地关键人手中，过于注意控制，而疏于管理。在财务管理方面仍停滞于过去简单的收付记账法，会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人很少，不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。
2、专业人员素质较低，缺乏管理专业知识
会计专员聘请专职三人，非专职两人，个别人员缺乏会计专业知识，不具备会计从业资格，例如，刘某10年前十港下镇乡镇基层的一名村会计，没有取得过会计从业资格证，*有限公司财务负责人就联系上退闲在家的刘某到公司从事会计工作，刘某凭借几十年前积累下来的经验处理日常会计业务。有的虽然参加短期培训取得会计证，但对会计金融知识了解甚少，基本不懂成本核算，更谈不上现代企业的财务管理。
3、资金管理不善，使用资金不够合理
有些公司为逃避银行的监督，多开户头。许多业务不透过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。而却还不按照《现金管理暂行条例》的规定对现金进行管理，经常坐支现金，在发现现金短暂时盘查但是彻底;除此在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题，占用了超多的资金，降低了资金的使用效率。据记载为了节约支出，部分时段还会计、出纳一人兼。只记银行帐、现金账根据需要任意调整。
4、成本核算混乱，账目设置不够规范
企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的界限，成本核算不准，库存不实。该企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估推，任意扩大或缩小范围，从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性。
5、预算编制缺乏，资本结构不够优化
预算经过规划、分析，并加以数量化系统的编制，可使企业的目标及策划具体的显现。例如:企业目标是追求利润极大化?降低成本?或是提高成本?全能生产?目标一旦拟定，就能够制定策略及政策，并定期检讨执行成果。*有限公司经过17年的发展历程，伴随着所在行业的发展以超常规的速度不断膨胀，近年来公司成功地实施了外部扩张型战略，成为资产总额超过千万元的公司。公司现有的发展规模迫切需要提升企业内部管理水平，行业的激烈竞争与有限的利润空间给公司进一步发展带来了机会与压力，规范经营管理、合理控制成本成为企业亟待解决的问题。因此，如何利用先进的预算管理理论，建立贴合公司特点生物全面预算管理体系，以实现合理的资源配置、更好地规划经营活动、控制公司生物成本，让公司在竞争的市场环境中获得持续的高速发展，是摆在公司负责人面前的首要课题。
6、融资困难，周转资金不足，使用缺乏科学性，财务管理成断源之湖。
目前，我国民营企业初步建立较为独立，渠道多元的融资体系，但是融资难、担保难，仍然是制约民营企业发展的最突出的问题，主要问题是:第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成民营企业信用等级低，资信相对较差。第二，大多数民营企业是非大型企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第三，中介机构不健全，缺乏专门为民营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
分析其主要原因表此刻两个方面:一是金融业对民营企业的信贷支持部够。我国金融系统从设置到服务项目，大都是以大企业为服务对象，民营企业的信贷服务往往被忽略，由于贷款难，生产经营过程中所需资金不足，极大制约了民营企业的发展。有的民营企业，虽存在暂时困难，但银行一旦支持就能起死回生;而是民营企业的日子渠道单一，难以适应市场需求的变化。由于有的民营企业，在既得不到银行的贷款支持，又不具有自我融资或向社会公开融资潜力，无形中，加强企业财务管理也就成了一句空话，财务管理也就成了断源之湖!
除此之外在资金投放或活动中，企业有盲目跟风的思想，想一蹦而就，一口吃成大胖子，没有做好前期的市场调查及对未来风险的预算及防范。在资金的运用上，企业在盈利时，不注意资金的节约，过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化，生产资金紧缺时，资金却无处可筹。
三、解决问题的方法及对策
1、提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质
提高民营企业的财务管理水平，首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平，透过考察或参加专项研讨会，利用业余时光系统自学，边工作边函授，听讲座，参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自我财务管理水平。
民营企业应当树立以人为本观念，一方面可高薪聘请资新的财会人员补充到企业中来，另一方面务必加强企业现有财会人员培训，提高他们的综合素质。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。
2、重视货币时光价值，做出科学的投资决策
要重视货币时光价值，应有一批专业的财务管理人员，还应有一批效率高，潜力强的市场调查人员，收集决策所需的资料，以便决策人员进行周密的市场和全面可行性论证，保证决策的安全性和科学性。企业还需在决策实施后，跟踪实施结果，及时根据市场的变化进行新的决策。当然，企业的投资决策不能只思考到货币时光价值，还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素，这些都要有相应地思考。
3、加强资金管理，提高使用效率和合理性
(1)要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低;(2)要加强货款坏账的管理;(3)要加强存货资金成本管理。(4)要加强固定资本更新或改造。
4、建立科学、严谨、实用的成本管理机制，提高企业经济效益
财务部门要利用自身拥有超多有关成本核算信息的有利条件，运用量本利分析法，合理测定企业销售量及保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货存量，减少无效或低效劳动。同时，寻找适合企业产品个性的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算当面要遵守重要性原则，对严重影响企业效益的产品要做横向比较，把成本浪费消灭在产品生产采购的源头，实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算考核范围，建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系，将能量化的指标尽尽量量化，透过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算资料，不仅仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的质量成本。职责成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
5。优化资本结构，确定资本结构区域。
实践告诉我们把企业的资本结构设定在一个点是不尽合理，并且缺乏实际应用价值。企业的资本结构就应在一个资本结构区域，只要企业经营方向，销售策略等决定企业方向因素不变，企业资本结构只要在最有区域内都是能够理解的，企业也必要经常调整。
6、实施预算管理体系，保证生产经营有序进行
企业要编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划，制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合，也需要财务部门有精干人员参与这项工作;预算的执行、总结、分析也是很重要的方面，透过预算执行状况的总结、分析，能够发现变动因素及原因，使企业采取的对策更具有针对性。
四、调查体会
经过这次的调查，我体会到应对现今激烈竞争的市场，在企业财务管理现状当中，应对新环境的变化，企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高，建立健全财务制度，个性是加强财务管理的应用，提高财务管理水平显得十分重要。企业就应不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
改革开放以来，随着中国市场经济的确立和发展，民营企业像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋于成熟。它是解决社会就业、增加国家财政收入、发展高科技、支援国家经济建设等众多方面发挥着越来越重要的作用，已经成为我国经济增长中的一环亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷，个性是财务管理工作存在的诸多问题，使得企业不能适应市场经济的快速发展。
我选取民营企业作为考察点，对*有限公司的财务管理工作的问题进行调查分析，找出民营企业的财务管理工作存在的共性问题，为完善企业的财务管理工作带给借鉴和启示。
二、调查结果
透过这次调查，发现公司岗位设置、账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了帐帐、帐实相符、帐实相符。账务做到了日清月结。财务人员都能遵守会计职业道德，没有发现带给虚假财务报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿。财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等于会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务制度完善。健全，并制定了各项规章制度。但同时我还发现公司有几点不好的地方:
1、管理者素质低下，财务管理意识不强
思想重视不够，财务管理重于形式。财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多制度过于简单，趋于形式，摆摆样貌。甚至部分资料不愿建账，也有怕多缴税，不感建账的想法，还有部分资料因为缺乏财务会计知识，不会建账。公司内部财权集中地关键人手中，过于注意控制，而疏于管理。在财务管理方面仍停滞于过去简单的收付记账法，会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人很少，不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。
2、专业人员素质较低，缺乏管理专业知识
会计专员聘请专职三人，非专职两人，个别人员缺乏会计专业知识，不具备会计从业资格，例如，刘某10年前十港下镇乡镇基层的一名村会计，没有取得过会计从业资格证，*有限公司财务负责人就联系上退闲在家的刘某到公司从事会计工作，刘某凭借几十年前积累下来的经验处理日常会计业务。有的虽然参加短期培训取得会计证，但对会计金融知识了解甚少，基本不懂成本核算，更谈不上现代企业的财务管理。
3、资金管理不善，使用资金不够合理
有些公司为逃避银行的监督，多开户头。许多业务不透过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。而却还不按照《现金管理暂行条例》的规定对现金进行管理，经常坐支现金，在发现现金短暂时盘查但是彻底;除此在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题，占用了超多的资金，降低了资金的使用效率。据记载为了节约支出，部分时段还会计、出纳一人兼。只记银行帐、现金账根据需要任意调整。
4、成本核算混乱，账目设置不够规范
企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的界限，成本核算不准，库存不实。该企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估推，任意扩大或缩小范围，从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性。
5、预算编制缺乏，资本结构不够优化
预算经过规划、分析，并加以数量化系统的编制，可使企业的目标及策划具体的显现。例如:企业目标是追求利润极大化?降低成本?或是提高成本?全能生产?目标一旦拟定，就能够制定策略及政策，并定期检讨执行成果。*有限公司经过17年的发展历程，伴随着所在行业的发展以超常规的速度不断膨胀，近年来公司成功地实施了外部扩张型战略，成为资产总额超过千万元的公司。公司现有的发展规模迫切需要提升企业内部管理水平，行业的激烈竞争与有限的利润空间给公司进一步发展带来了机会与压力，规范经营管理、合理控制成本成为企业亟待解决的问题。因此，如何利用先进的预算管理理论，建立贴合公司特点生物全面预算管理体系，以实现合理的资源配置、更好地规划经营活动、控制公司生物成本，让公司在竞争的市场环境中获得持续的高速发展，是摆在公司负责人面前的首要课题。
6、融资困难，周转资金不足，使用缺乏科学性，财务管理成断源之湖。
目前，我国民营企业初步建立较为独立，渠道多元的融资体系，但是融资难、担保难，仍然是制约民营企业发展的最突出的问题，主要问题是:第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成民营企业信用等级低，资信相对较差。第二，大多数民营企业是非大型企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第三，中介机构不健全，缺乏专门为民营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
分析其主要原因表此刻两个方面:一是金融业对民营企业的信贷支持部够。我国金融系统从设置到服务项目，大都是以大企业为服务对象，民营企业的信贷服务往往被忽略，由于贷款难，生产经营过程中所需资金不足，极大制约了民营企业的发展。有的民营企业，虽存在暂时困难，但银行一旦支持就能起死回生;而是民营企业的日子渠道单一，难以适应市场需求的变化。由于有的民营企业，在既得不到银行的贷款支持，又不具有自我融资或向社会公开融资潜力，无形中，加强企业财务管理也就成了一句空话，财务管理也就成了断源之湖!
除此之外在资金投放或活动中，企业有盲目跟风的思想，想一蹦而就，一口吃成大胖子，没有做好前期的市场调查及对未来风险的预算及防范。在资金的运用上，企业在盈利时，不注意资金的节约，过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化，生产资金紧缺时，资金却无处可筹。
三、解决问题的方法及对策
1、提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质
提高民营企业的财务管理水平，首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平，透过考察或参加专项研讨会，利用业余时光系统自学，边工作边函授，听讲座，参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自我财务管理水平。
民营企业应当树立以人为本观念，一方面可高薪聘请资新的财会人员补充到企业中来，另一方面务必加强企业现有财会人员培训，提高他们的综合素质。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。
2、重视货币时光价值，做出科学的投资决策
要重视货币时光价值，应有一批专业的财务管理人员，还应有一批效率高，潜力强的市场调查人员，收集决策所需的资料，以便决策人员进行周密的市场和全面可行性论证，保证决策的安全性和科学性。企业还需在决策实施后，跟踪实施结果，及时根据市场的变化进行新的决策。当然，企业的投资决策不能只思考到货币时光价值，还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素，这些都要有相应地思考。
3、加强资金管理，提高使用效率和合理性
(1)要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低;(2)要加强货款坏账的管理;(3)要加强存货资金成本管理。(4)要加强固定资本更新或改造。
4、建立科学、严谨、实用的成本管理机制，提高企业经济效益
财务部门要利用自身拥有超多有关成本核算信息的有利条件，运用量本利分析法，合理测定企业销售量及保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货存量，减少无效或低效劳动。同时，寻找适合企业产品个性的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算当面要遵守重要性原则，对严重影响企业效益的产品要做横向比较，把成本浪费消灭在产品生产采购的源头，实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算考核范围，建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系，将能量化的指标尽尽量量化，透过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算资料，不仅仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的质量成本。职责成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
5。优化资本结构，确定资本结构区域。
实践告诉我们把企业的资本结构设定在一个点是不尽合理，并且缺乏实际应用价值。企业的资本结构就应在一个资本结构区域，只要企业经营方向，销售策略等决定企业方向因素不变，企业资本结构只要在最有区域内都是能够理解的，企业也必要经常调整。
6、实施预算管理体系，保证生产经营有序进行
企业要编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划，制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合，也需要财务部门有精干人员参与这项工作;预算的执行、总结、分析也是很重要的方面，透过预算执行状况的总结、分析，能够发现变动因素及原因，使企业采取的对策更具有针对性。
四、调查体会
经过这次的调查，我体会到应对现今激烈竞争的市场，在企业财务管理现状当中，应对新环境的变化，企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高，建立健全财务制度，个性是加强财务管理的应用，提高财务管理水平显得十分重要。企业就应不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
[文件下载][企业财务调研报告.docx]
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2023年2月24日至25日，最高人民法院在浙江杭州召开全国部分法院依法处置僵尸企业调研及工作座谈会。座谈会上，二级大法官、最高人民法院审判委员会专职委员杜万华介绍了下一步人民法院开展破产案件审理、依法处置僵尸企业的六项重点工作。
一、建立企业清算与破产审判庭。近年来，普通民事商事诉讼案件数量激增，人民法院整体上面临案多人少困境。很多法院都将有限的审判力量全部投入到普通案件审判中，未建立专门的破产审判组织。所以在破产工作中就形成了由于没有专门的审判组织，所以法院不愿或不会处理破产案件；由于不处理破产案件，就更不需要专门的破产审判组织的不良循环。这种局面十分不利于开展僵尸企业司法处置工作。截至目前，只有广东深圳中院、浙江温州中院等少数地方法院成立了专门的企业清算与破产审判庭。实践证明，设立专门审判庭的法院，处理企业清算和破产事务的积极性高、效果好。专门审判庭是企业清算和破产审判工作专业化、常态化的重要保障，也有助于破产审判队伍的专业化建设。
中央高度重视人民法院企业清算与破产审判庭建设工作。最高人民法院正在根据中央要求加紧研究制定有关方案，并将与中央编办协调推动这项工作。这次会议结束后，各高级人民法院要切实担负起职责，监督指导辖区内中级人民法院立即开展相关工作。各中级人民法院要尽快行动起来，结合本地实际情况启动企业清算与破产审判庭建设工作。省会城市、较大的市和经济较发达城市的中级人民法院，要率先将建立企业清算与破产审判庭作为重点专项工作，立即协调地方编办先行先试、探索经验；在地方编办未审批之前，要调剂使用现有编制，先把专门的清算与破产审判庭成立起来，立即开展工作，不能因审批而耽误工作。
从目前开展企业清算与破产案件审判工作的需要看，企业清算与破产审判庭应承担以下11项职能：
1.企业破产和企业强制清算案件的立案；
2.审理企业破产案件、企业强制清算案件；
3.依法处理企业破产案件、企业强制清算案件的善后事宜；
4.负责企业破产案件、企业强制清算案件审判工作的有关调研；
5.对下级法院企业破产案件和企业强制清算案件审判工作进行业务指导；
6.企业破产案件审理法院之间的协调，与政府有关部门的协调；
7.破产管理人的管理和培训；
8.高级人民法院对本辖区内下级法院破产审判工作进行监督指导；
9.最高人民法院对有关司法解释的制定与贯彻实施；
10.最高人民法院对全国企业破产大要案审理的监督指导；
11.破产档案的管理。上述11项职能是否科学全面，可以做进一步研究探讨。
在建立专业化审判机构过程中，人民法院要同步推进破产审判法官队伍和司法辅助人员的专业化建设。已有专门破产审判法官的法院，要加强对在任法官和司法辅助人员的培训，进一步提升法官和司法辅助人员的业务素质；要将纪律意识强、业务素质好、综合能力强的同志配备到破产审判岗位，实现破产审判新生力量补充常态化；要结合破产审判工作特点，做好传帮带工作，组建成熟的破产审判团队，切实避免一人离岗、工作皆停的情形。目前尚无破产审判法官和司法辅助人员的法院，要加紧发掘、培养专门人才，确保专门审判人员及时到位。同时，在当前司法改革推进法官员额制过程中，各地人民法院必须将专门审判庭作为一项内容特别考虑，要在各方面为下一步工作预留空间。各高级人民法院要将当地专门审判庭、破产审判法官和司法辅助人员专业队伍建设情况，在今年8月1日前报告最高人民法院。中级人民法院清算与破产审判庭建立后，企业清算、破产案件的管辖会相应发生变化，对此，最高人民法院已着手研究，并将适时予以明确。
二、做好执行程序转入破产程序工作。民事诉讼法司法解释第513条至515条规定了执行程序转入破产程序的原则，解决了法院内部执行转破产的程序启动问题，拓宽了破产案件受理渠道。对上述司法解释的规定，重庆、深圳、温州等地部分中级法院已开始积极贯彻落实。最高人民法院正在制定执行程序转入破产程序的具体规定。当前，在适用上述规则时需注意以下四个问题：
一是要充分利用已有的执行信息平台和信息资源，及时发现、整合分散在不同法院的针对同一僵尸企业的多起执行案件信息。执行法院及其上级法院要依法尽力创造集中管辖、集中执行等有利条件，促进僵尸企业及时、顺畅转入破产程序。
二是判断当事人同意移送破产的时间点，既可以是执行不能时，也可以是当事人申请执行时。同时，不仅要考虑债权人的同意，也要关注债务人的申请，尤其要充分考虑债务人对企业重整的申请。在同意的形式上，应采取书面形式。
三是要注意克服地方保护主义。执行法院对依法应当移送破产的执行案件要及时移送，不得故意拖延。破产法院要克服对破产案件的畏难情绪，应当依法受理的破产案件要及时受理，切实避免在受理破产案件上踢皮球。
四是执行法院将案件移送破产时，应当中止执行程序。企业破产法第19条已对此作了明确规定，企业破产法司法解释(二)也作了规定。但是司法实践中还有相当一些地方法院未严格遵守法律和司法解释规定，在破产程序启动后继续对被执行人进行执行和保全。这种情况要坚决予以禁止，严格依法办事。
三、加强破产管理人队伍指导和管理。破产管理人队伍素质直接决定着企业破产工作的质效。人民法院要加强破产管理人队伍指导和管理，提升破产管理人队伍素质。破产管理人队伍建设既要严格依法也要解放思想，要在现有基础上加大对适应企业重整需要的破产管理人才的吸收，把破产重整的需要作为主要的考量因素，充分发挥企业家、经营者、管理者，乃至科技工作人员的作用，不断加大破产管理人工作程序规范化建设。当前，应当做好以下三项工作：
一是要强化破产管理人队伍人才的积聚。人民法院要引导担任破产管理人的传统中介机构吸收擅长企业管理、熟悉科学技术的专门人才，确保对企业破产重整、破产清算能作出准确有效评估。同时，对破产管理人如何管理，各地法院可以以有利于工作开展为原则积极进行探索。
二是要试行破产管理人分级管理制度。破产案件个案之间差异较大。上市公司等大型企业和金融机构破产的专业性、技术性较强，事务繁重，而有的小微企业破产则相对简单。从近年破产审判实践情况看，对管理人分级管理，针对不同类型的破产案件从不同级别、资质的管理人名册中指定管理人，既有利于确保破产案件质量的提高和破产程序顺利进行，又有利于管理人队伍的发展壮大和整体素质提升。管理人的分级管理应是当前人民法院在破产管理人管理方面的工作重点。
三是要试行管理人的淘汰、增补和升降级制度。从多数地区情况看，管理人名册自20xx年建立后就一直未发生变化，既未增加一些符合条件并具有一定破产管理水平的中介机构入册，也未对一些不符合条件的管理人予以除名。这种状况应当根据实际情况作出改变。尤其是在实行管理人分级管理之后，要根据业绩和水平采取管理人的增补、除名、升降级措施。
四、建立破产费用专项资金。很多僵尸企业停工停产多年，因无力支付破产费用而无法进入破产程序。破产费用中的诉讼费部分虽可减免，但律师等破产管理人的报酬部分应当支付。目前，务必要克服僵尸企业因无力支付破产费用而无法进入破产程序的问题。建议财政部门拨出资金建立破产费用专项资金。人民法院要抓住机遇，积极争取财政部门支持，补充企业破产案件中的破产费用缺口，要保证管理人能够按劳取酬，激发破产管理人工作积极性。已经建立破产费用专项资金的人民法院，要依法依规妥善利用专项资金，做到专款专用。要在使用破产费用专项资金的.过程中及时总结经验，做好开源节流，适时推动建立政府的财政援助的常规机制，同时逐步探索企业正常经营中自行提取破产费用资金等措施。
五、慎重适用重整计划强制批准权。在处置僵尸企业过程中，相当一批企业会采取破产重整方式实现提质增效。在制定重整计划草案时，应当发挥市场在资源配置中的决定性作用，由重整中的市场参与者协商和谈判，最终重整计划力求由当事人表决通过。僵尸企业重整一般应包括债务重组和营业整合两方面内容。如果僵尸企业重整计划草案只规定债务重组的有关内容，而不涉及营业整合和资产重组，人民法院在批准这类重整计划时应当谨慎。因为这类重整计划草案可能并未解决导致企业破产的深层次矛盾，企业经营前景和市场空间并不明朗，重整的目的和作用可能只是削减债务，不能真正实现重整让企业提档升级、更加适应市场的目的。因此，人民法院在案件审理中，应当坚持重整计划由债权人等利害关系人按照企业破产法第87条第2款的规定，通过自由表决决定。如果重整计划未经利害关系人表决通过，人民法院不宜行使强制批准权。
六、积极探索破产案件快审快结程序。破产案件尤其是破产清算案件，要注意快审快结。快审快结包括两个方面要求：
第一，对于有挽救希望的企业进行重整时，要严格按照法律规定的程序进行，既不能一味图快，也不能久拖不决；
第二，对于没有挽救希望，不需要进入重整的企业，要通过破产清算程序，尽快结案。浙江法院在这方面已经积累了很多有益经验，如简化审理程序，当事人之间对财产评估已协商一致的可以不再鉴定等，其他法院可以学习借鉴。
依法处置僵尸企业涉及的问题面宽、政策性强，各级人民法院要强化大局意识、责任意识，要守土有责、守土尽责，依法积极稳妥开展各项工作。上级法院要针对企业清算破产工作特点，依法依规采取审级监督、审判管理、组织监督、纪律监督等综合手段，加强对僵尸企业处置工作的监督指导，保障有关工作顺利进行。目前破产案件审判工作面临难得的发展机遇，各地法院要克服畏难情绪，抓住工作机遇，把破产案件审判工作抓实抓好，开创破产审判工作新局面，力争相关各项工作都取得丰硕成果。
一、建立企业清算与破产审判庭。近年来，普通民事商事诉讼案件数量激增，人民法院整体上面临案多人少困境。很多法院都将有限的审判力量全部投入到普通案件审判中，未建立专门的破产审判组织。所以在破产工作中就形成了由于没有专门的审判组织，所以法院不愿或不会处理破产案件；由于不处理破产案件，就更不需要专门的破产审判组织的不良循环。这种局面十分不利于开展僵尸企业司法处置工作。截至目前，只有广东深圳中院、浙江温州中院等少数地方法院成立了专门的企业清算与破产审判庭。实践证明，设立专门审判庭的法院，处理企业清算和破产事务的积极性高、效果好。专门审判庭是企业清算和破产审判工作专业化、常态化的重要保障，也有助于破产审判队伍的专业化建设。
中央高度重视人民法院企业清算与破产审判庭建设工作。最高人民法院正在根据中央要求加紧研究制定有关方案，并将与中央编办协调推动这项工作。这次会议结束后，各高级人民法院要切实担负起职责，监督指导辖区内中级人民法院立即开展相关工作。各中级人民法院要尽快行动起来，结合本地实际情况启动企业清算与破产审判庭建设工作。省会城市、较大的市和经济较发达城市的中级人民法院，要率先将建立企业清算与破产审判庭作为重点专项工作，立即协调地方编办先行先试、探索经验；在地方编办未审批之前，要调剂使用现有编制，先把专门的清算与破产审判庭成立起来，立即开展工作，不能因审批而耽误工作。
从目前开展企业清算与破产案件审判工作的需要看，企业清算与破产审判庭应承担以下11项职能：
1.企业破产和企业强制清算案件的立案；
2.审理企业破产案件、企业强制清算案件；
3.依法处理企业破产案件、企业强制清算案件的善后事宜；
4.负责企业破产案件、企业强制清算案件审判工作的有关调研；
5.对下级法院企业破产案件和企业强制清算案件审判工作进行业务指导；
6.企业破产案件审理法院之间的协调，与政府有关部门的协调；
7.破产管理人的管理和培训；
8.高级人民法院对本辖区内下级法院破产审判工作进行监督指导；
9.最高人民法院对有关司法解释的制定与贯彻实施；
10.最高人民法院对全国企业破产大要案审理的监督指导；
11.破产档案的管理。上述11项职能是否科学全面，可以做进一步研究探讨。
在建立专业化审判机构过程中，人民法院要同步推进破产审判法官队伍和司法辅助人员的专业化建设。已有专门破产审判法官的法院，要加强对在任法官和司法辅助人员的培训，进一步提升法官和司法辅助人员的业务素质；要将纪律意识强、业务素质好、综合能力强的同志配备到破产审判岗位，实现破产审判新生力量补充常态化；要结合破产审判工作特点，做好传帮带工作，组建成熟的破产审判团队，切实避免一人离岗、工作皆停的情形。目前尚无破产审判法官和司法辅助人员的法院，要加紧发掘、培养专门人才，确保专门审判人员及时到位。同时，在当前司法改革推进法官员额制过程中，各地人民法院必须将专门审判庭作为一项内容特别考虑，要在各方面为下一步工作预留空间。各高级人民法院要将当地专门审判庭、破产审判法官和司法辅助人员专业队伍建设情况，在今年8月1日前报告最高人民法院。中级人民法院清算与破产审判庭建立后，企业清算、破产案件的管辖会相应发生变化，对此，最高人民法院已着手研究，并将适时予以明确。
二、做好执行程序转入破产程序工作。民事诉讼法司法解释第513条至515条规定了执行程序转入破产程序的原则，解决了法院内部执行转破产的程序启动问题，拓宽了破产案件受理渠道。对上述司法解释的规定，重庆、深圳、温州等地部分中级法院已开始积极贯彻落实。最高人民法院正在制定执行程序转入破产程序的具体规定。当前，在适用上述规则时需注意以下四个问题：
一是要充分利用已有的执行信息平台和信息资源，及时发现、整合分散在不同法院的针对同一僵尸企业的多起执行案件信息。执行法院及其上级法院要依法尽力创造集中管辖、集中执行等有利条件，促进僵尸企业及时、顺畅转入破产程序。
二是判断当事人同意移送破产的时间点，既可以是执行不能时，也可以是当事人申请执行时。同时，不仅要考虑债权人的同意，也要关注债务人的申请，尤其要充分考虑债务人对企业重整的申请。在同意的形式上，应采取书面形式。
三是要注意克服地方保护主义。执行法院对依法应当移送破产的执行案件要及时移送，不得故意拖延。破产法院要克服对破产案件的畏难情绪，应当依法受理的破产案件要及时受理，切实避免在受理破产案件上踢皮球。
四是执行法院将案件移送破产时，应当中止执行程序。企业破产法第19条已对此作了明确规定，企业破产法司法解释(二)也作了规定。但是司法实践中还有相当一些地方法院未严格遵守法律和司法解释规定，在破产程序启动后继续对被执行人进行执行和保全。这种情况要坚决予以禁止，严格依法办事。
三、加强破产管理人队伍指导和管理。破产管理人队伍素质直接决定着企业破产工作的质效。人民法院要加强破产管理人队伍指导和管理，提升破产管理人队伍素质。破产管理人队伍建设既要严格依法也要解放思想，要在现有基础上加大对适应企业重整需要的破产管理人才的吸收，把破产重整的需要作为主要的考量因素，充分发挥企业家、经营者、管理者，乃至科技工作人员的作用，不断加大破产管理人工作程序规范化建设。当前，应当做好以下三项工作：
一是要强化破产管理人队伍人才的积聚。人民法院要引导担任破产管理人的传统中介机构吸收擅长企业管理、熟悉科学技术的专门人才，确保对企业破产重整、破产清算能作出准确有效评估。同时，对破产管理人如何管理，各地法院可以以有利于工作开展为原则积极进行探索。
二是要试行破产管理人分级管理制度。破产案件个案之间差异较大。上市公司等大型企业和金融机构破产的专业性、技术性较强，事务繁重，而有的小微企业破产则相对简单。从近年破产审判实践情况看，对管理人分级管理，针对不同类型的破产案件从不同级别、资质的管理人名册中指定管理人，既有利于确保破产案件质量的提高和破产程序顺利进行，又有利于管理人队伍的发展壮大和整体素质提升。管理人的分级管理应是当前人民法院在破产管理人管理方面的工作重点。
三是要试行管理人的淘汰、增补和升降级制度。从多数地区情况看，管理人名册自20xx年建立后就一直未发生变化，既未增加一些符合条件并具有一定破产管理水平的中介机构入册，也未对一些不符合条件的管理人予以除名。这种状况应当根据实际情况作出改变。尤其是在实行管理人分级管理之后，要根据业绩和水平采取管理人的增补、除名、升降级措施。
四、建立破产费用专项资金。很多僵尸企业停工停产多年，因无力支付破产费用而无法进入破产程序。破产费用中的诉讼费部分虽可减免，但律师等破产管理人的报酬部分应当支付。目前，务必要克服僵尸企业因无力支付破产费用而无法进入破产程序的问题。建议财政部门拨出资金建立破产费用专项资金。人民法院要抓住机遇，积极争取财政部门支持，补充企业破产案件中的破产费用缺口，要保证管理人能够按劳取酬，激发破产管理人工作积极性。已经建立破产费用专项资金的人民法院，要依法依规妥善利用专项资金，做到专款专用。要在使用破产费用专项资金的.过程中及时总结经验，做好开源节流，适时推动建立政府的财政援助的常规机制，同时逐步探索企业正常经营中自行提取破产费用资金等措施。
五、慎重适用重整计划强制批准权。在处置僵尸企业过程中，相当一批企业会采取破产重整方式实现提质增效。在制定重整计划草案时，应当发挥市场在资源配置中的决定性作用，由重整中的市场参与者协商和谈判，最终重整计划力求由当事人表决通过。僵尸企业重整一般应包括债务重组和营业整合两方面内容。如果僵尸企业重整计划草案只规定债务重组的有关内容，而不涉及营业整合和资产重组，人民法院在批准这类重整计划时应当谨慎。因为这类重整计划草案可能并未解决导致企业破产的深层次矛盾，企业经营前景和市场空间并不明朗，重整的目的和作用可能只是削减债务，不能真正实现重整让企业提档升级、更加适应市场的目的。因此，人民法院在案件审理中，应当坚持重整计划由债权人等利害关系人按照企业破产法第87条第2款的规定，通过自由表决决定。如果重整计划未经利害关系人表决通过，人民法院不宜行使强制批准权。
六、积极探索破产案件快审快结程序。破产案件尤其是破产清算案件，要注意快审快结。快审快结包括两个方面要求：
第一，对于有挽救希望的企业进行重整时，要严格按照法律规定的程序进行，既不能一味图快，也不能久拖不决；
第二，对于没有挽救希望，不需要进入重整的企业，要通过破产清算程序，尽快结案。浙江法院在这方面已经积累了很多有益经验，如简化审理程序，当事人之间对财产评估已协商一致的可以不再鉴定等，其他法院可以学习借鉴。
依法处置僵尸企业涉及的问题面宽、政策性强，各级人民法院要强化大局意识、责任意识，要守土有责、守土尽责，依法积极稳妥开展各项工作。上级法院要针对企业清算破产工作特点，依法依规采取审级监督、审判管理、组织监督、纪律监督等综合手段，加强对僵尸企业处置工作的监督指导，保障有关工作顺利进行。目前破产案件审判工作面临难得的发展机遇，各地法院要克服畏难情绪，抓住工作机遇，把破产案件审判工作抓实抓好，开创破产审判工作新局面，力争相关各项工作都取得丰硕成果。
[文件下载][破产清算企业调研报告.docx]
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近年来，娄底经济迅猛发展，城乡居民生活质量显著改善，消费能力明显提升，消费环境不断优化，商贸流通业的发展也呈现出蓬勃发展势头，增长速度一直位居全省前列。20xx年全市实现社会消费品零售总额339.07亿元，同比增长13.9%，增速排位居全省并列第三位。商贸经济的持续快速发展，已成为拉动全市经济增长的重要力量。
一、当前娄底市商贸流通业发展现状
据市统计局数据显示，我市商贸流通业增加值由20xx年的24.82亿元增加到20xx年41.09亿元，年均增长11.5%，到20xx年达到57.63亿元，20xx年上半年已达31.77亿元，全年有望突破70亿元，全市商贸流通业对拉动经济增长的作用越来越明显。
1、社会消费零售总量不断扩大。20xx年全市累计实现社会消费品零售总额219.01亿元，同比增长18.4%，总量排名与增速排位均居全省第12名；20xx年全市累计实现社会消费品零售总额258.06亿元，总量比20xx年增加39.05亿元，同比增长18.0%，总量排名居全省第12名，增速排名居全省并列第2名，总量排名与20xx年持平，增速排名升了10个名次；20xx年全市累计实现社会消费品零售总额297.74亿元，总量比20xx年增加39.68亿元，同比增长15.4%，总量排名还是居全省第12名，增速排名回落2个名次，位居全省并列第4名；20xx年，我市社会消费品零售总额累计完成339.07亿元，同比增长13.9%，分别比全国和全省平均水平高0.8和0.1个百分点，增速排名列全省第3位。
2、限额以上单位规模不断做大。20xx年全市限额以上入统单位192家，其中法人企业150家，个体户42家；20xx年全市限额以上入统单位246家，其中法人企业156家，个体户90家，限上单位数比20xx年增加54家，同比增长28.1%；20xx年全市限额以上入统单位350家，其中法人企业255家，个体户95家，限上单位数比20xx年增加104家，同比增长42.3%；20xx年全市限额以上入统单位426家，新增的76家限上单位全部都是法人企业，同比增长21%。
二、影响限额以上商贸企业扩张的主要原因
1、入限企业总量少，市场占有率低。一是从全省来看，我市426家限上法人企业比限上法人企业较多的长沙、衡阳、郴州、岳阳、株洲、常德和益阳少，企业数居全省中等水平；二是从目前全市来看，各县(市、区)限上单位数也不平衡，最多的娄星区达120家，最少的新化只64家。因此，为扩大全市消费品零售总量，就必需增加限上企业的入统，申报入统工作是当前和今后需要常抓不懈的工作；三是从限上企业范围来看，绝大部分是从事批发零售的企业和个体户，而生产性和创新性行业企业入限数量很少，形成了目前我市限上商贸企业覆盖面不广、结构不合理，代表性不强的现状，这在很大程度上影响了全市社零增长的速度和质量。
2、结构不合理，长远发展乏力。社会消费品零售总额主要是由批零住餐业四项指标的完成值构成的。因此，这四类企业的规模大小、业绩好坏直接关系到社零指标的增长速度。20xx年我市限上商贸企业批零总额183.4亿元，其中批发业总额2.42亿元，仅占批零总额的1.33%；住餐业营业总额33.4亿元，其中限上住宿业营业额2.93亿元，限上餐饮业营业额2.88亿元。从以上数据来看，全市限上商贸企业的结构不合理，发展不平衡，一是限上批零企业发展悬殊，零售业“一行独大”；二是限上住餐业发展缓慢，其营业额业仅占到住餐营业总额的17.4%。究其原因，一是入限企业自身规模小，抗风险能力和示范功能不足。二是受经济大环境影响，效益不佳；三是规划不到位，行业发展不平衡，长远发展乏力。
3、功能不佳，购买力外流。调查显示，我市市民的消费大多集中在一些基本生活用品等领域，一些高档商品的消费却不尽如人意，大多选择去广州、长沙、武汉等大城市购买，如名牌服装、高档汽车和高档住宅等等，究其原因，一是我市的整体经济发展水平不高，环境不优；二是传统商贸流通业所占比重过大，物流、电子商务等现代流通业态发展严重滞后；三是大型专业性批发企业缺乏，中心城市对消费的辐射带动作用弱；四是近年来，由于交通的日益便捷，市民对去发达城市的消费意愿逐渐增强，越来越多的中高收入群体在外地购房、买车、送孩子上学，导致我市一部分高端消费外流严重。
4、城乡市场发展不平衡。今年城镇市场完成社零总额303亿元，同比增长14%，乡村市场完成社零总额36亿元，同比增长13.2%。两者虽增速相近，但从总量来看，差距还很大，乡镇社零总额仅为城区的11.8%。城乡在收入水平、消费市场基础设施建设及流通业态结构、消费品市场的管理及市场秩序等等方面都存存在着较大差距，这些都是导致城乡消费市场发展不平衡的突出问题。
三、促进限额以上商贸流通业的建议与对策
1、高度重视，建立商贸流通部门联席会议制度。建立以市政府主要领导担任组长，市商务局、财政局、工商局、统计局、质量技术监督局、物价局等多部门参加的部门联席会议制度，加强对全市商贸流通业发展的指导和协调，充分发挥各职能部门职责，对在工作开展中遇到的问题认真研究，及时解决，有效推进。形成上下联动、各部门齐抓共管的良好工作氛围。
2、大力培育，着力提升市民消费品质。从我市的限上商贸企业发展现状来看，扩大限上商贸企业，提升经营效益是重中之重。一是产业发展，规划先行。要根据娄底实际需要切实做好商贸流通业发展规划，使商贸流通业发展有规可循，彻底扭转盲目发展、无序发展的局面，要深入推进《国内贸易“十二五”规范》，继续推动县级城市产业网点规划和中心城区商业网点修编工作，全面完善流通产业“十二五”规划；二是以线带面，发挥示范引领功能。一是继续发挥好已形成的长青商业圈的辐射功能，进一步改善其消费环境，完善服务功能，以带动周边商业的逐步提升。随着城市的快速发展，还要在中心城区内有针对性的培育1-2个商圈，进一步优化商贸流通布局，完善城市商贸功能定位；二是依托“湘博会”为平台，建设大型特色专业化批发市场，提升我市特色产业的辐射力和影响力，形成拉动城乡市场消费的主力军；三是突出重点，积极发展新兴业态。要选择部分有规模和发展潜力的商贸企业，重点加快以连锁超市、专业店、专卖店、品牌店、直销店为主的新型业态发展，形成品牌和龙头效应；同时要推动本地大型连锁企业向社区和城乡结合部以及偏远乡镇延伸，大力发展社区连锁，逐步以食品超市、便民超市代替部分粮店、食杂店，改善消费环境，吸引消费人群，此外，要结合新农村建设和示范镇建设，在县乡发展商业街、农贸市场、百货店、连锁超市、专卖店、便利店、餐饮店、影院和电子商务等多种业态，丰富农村流通；四是以大物流推动大流通。建立市、县、乡三级物流配送体系，加强连锁企业内部物流配送中心建设和管理，整合物流资源，培育物流市场，推动“第三方物流”的发展，尽快建好我市已经纳入规划的大型专业物流园区。如湘中物流园、天客物流中心等。通过物流业的大发展实现商贸经济的大流通；五是提升品质，提供多元化消费。满足不同层次群体的消费，促进居民消费特别是大宗生活品消费本地化，抑制本地购买力过多外流。我市地理位置优越，城市消费能力较强，市民消费观念开放，有条件引进一些新型商贸业态模式。如“奥特莱斯”，即“品牌直销购物中心”就是现在较为流行的商业零售业态，目前在长沙、株洲等地都发展得很好，我市也可考虑引进，为市民消费提供多元化的`选择和更优的购物环境。
3、外引内扶，大力推进电子商务发展。近年来，电子商务发展迅猛，尤其是网络消费已成为人们的首选消费模式。据统计，截止20xx年，我国电商交易规模达到8.1万亿元，其中网络购物就已突破万亿元大关，网购用户超过8000万。今年“双十一”期间，单是淘宝网的交易总额就高达350亿元，而以10月为例，我国日均的社会消费品零售总额为693亿元，淘宝网一家350亿的规模就已超过了日均规模的50%。可见其对社会消费的巨大拉动能力。预计今年我国电商交易规模有望超过10万亿元，网络购物规模将达到1.5万亿元。今年上半年，湖南网络销售交易额为500亿元。全年将突破1000亿元大关,用户规模将突破1亿户,商户规模突破10万家,实现产值200亿元。5年后，预计湖南电商交易总量应该要达到8000亿左右。经过几年的发展，电子商务在我市应用前景也日趋广阔，据统计，目前全市已经开展了电子交易的企业有554家，涉及食品、建材、家居、机械加工等30大行业的数千个品种，但网络销售额仅占到企业销售总量的5%左右，市场占有率还很低，因此，要做大做强我市的电子商务产业，政府就须尽快出台一系列扶持措施，营造宽松、良好的电商发展环境，引导和规范电商企业的发展，政府与企业共同发力，搭建交易和结算平台，引导社会公众参与网上交易。适时成立全市电子商务企业协会，争取较短时间内在我市培育1—2家较为成熟的电商龙头企业。同时，积极借鉴外地先进经验，将淘宝网、京东商城等国内知名的网购电商企业引进我市，以推动我市电子商务的发展。
4、综合施策，大力开拓农村消费品市场。针对我市农村商贸流通市场滞后的问题，要加大力度，综合施策，努力缩小城乡商贸流通市场发展的差距。一是要把增加农民收入，提高农民购买力作为重中之重，让农民能够消费；二是要进一步改善农村消费环境，完善农村消费基础设施建设，积极发展农民专业合作社，鼓励和支持商贸流通龙头企业和农产品流通企业在乡、村两级开设连锁或直销门店，畅通农产品流通渠道，降低农民消费成本，解决“卖难”、“买贵”问题，让农民便于消费；三是要注重农村消费市场秩序的标本兼治，建立健全农村食品安全保障体系，让农民放心消费。
5、多措并举，积极优化限上商贸流通企业发展环境。一是加大政策支持力度。政府要在资金、税收、抵押担保、土地、水电等方面出台组合拳，推动商贸企业做大做强；二是要规范市场秩序。要依法加强对市场的监督和管理，严厉打击妨碍市场正常秩序的不法行为。推动成立行业自律组织，大力倡导企业和经营户依法经营、诚信经营。三是要抓源头，理顺商贸企业管理机制。一方面是政府出台激励政策，使工商部门在为企业注册时，尽可能促其直接注册为独立的法人企业；另一方面是税务部门要与工商等部门搞好配合，严格把关，掌握个体户每年的经营和纳税情况，即时将已达到限上企业入统规模的商贸个体户转为企业；四是创新思维，推进“个转企”工作。“个转企”是我市限上企业培育的一项极为重要的工作，今年此项工作虽取得了一些进展，但还是存在着许多问题，如一些个体户思想认识不到位、担心税费增加、怕露富等等，加之目前我市一些大型商场、小商品城、餐饮一条街等场所内的商贸个体户经营分散且规模大都较小，要实行单独入统确实困难很大。因此，建议可否由管理单位牵头，将辖区内的商贸零散商贸个体户集中起来，成立一个综合性商贸公司，再整体入统，这样既能有效解决我市商贸行业“个转企”问题，又能规范和促进行业管理，更能够为今后我市限上商贸企业的培育扩大奠定扎实基础，一举多得。
一、当前娄底市商贸流通业发展现状
据市统计局数据显示，我市商贸流通业增加值由20xx年的24.82亿元增加到20xx年41.09亿元，年均增长11.5%，到20xx年达到57.63亿元，20xx年上半年已达31.77亿元，全年有望突破70亿元，全市商贸流通业对拉动经济增长的作用越来越明显。
1、社会消费零售总量不断扩大。20xx年全市累计实现社会消费品零售总额219.01亿元，同比增长18.4%，总量排名与增速排位均居全省第12名；20xx年全市累计实现社会消费品零售总额258.06亿元，总量比20xx年增加39.05亿元，同比增长18.0%，总量排名居全省第12名，增速排名居全省并列第2名，总量排名与20xx年持平，增速排名升了10个名次；20xx年全市累计实现社会消费品零售总额297.74亿元，总量比20xx年增加39.68亿元，同比增长15.4%，总量排名还是居全省第12名，增速排名回落2个名次，位居全省并列第4名；20xx年，我市社会消费品零售总额累计完成339.07亿元，同比增长13.9%，分别比全国和全省平均水平高0.8和0.1个百分点，增速排名列全省第3位。
2、限额以上单位规模不断做大。20xx年全市限额以上入统单位192家，其中法人企业150家，个体户42家；20xx年全市限额以上入统单位246家，其中法人企业156家，个体户90家，限上单位数比20xx年增加54家，同比增长28.1%；20xx年全市限额以上入统单位350家，其中法人企业255家，个体户95家，限上单位数比20xx年增加104家，同比增长42.3%；20xx年全市限额以上入统单位426家，新增的76家限上单位全部都是法人企业，同比增长21%。
二、影响限额以上商贸企业扩张的主要原因
1、入限企业总量少，市场占有率低。一是从全省来看，我市426家限上法人企业比限上法人企业较多的长沙、衡阳、郴州、岳阳、株洲、常德和益阳少，企业数居全省中等水平；二是从目前全市来看，各县(市、区)限上单位数也不平衡，最多的娄星区达120家，最少的新化只64家。因此，为扩大全市消费品零售总量，就必需增加限上企业的入统，申报入统工作是当前和今后需要常抓不懈的工作；三是从限上企业范围来看，绝大部分是从事批发零售的企业和个体户，而生产性和创新性行业企业入限数量很少，形成了目前我市限上商贸企业覆盖面不广、结构不合理，代表性不强的现状，这在很大程度上影响了全市社零增长的速度和质量。
2、结构不合理，长远发展乏力。社会消费品零售总额主要是由批零住餐业四项指标的完成值构成的。因此，这四类企业的规模大小、业绩好坏直接关系到社零指标的增长速度。20xx年我市限上商贸企业批零总额183.4亿元，其中批发业总额2.42亿元，仅占批零总额的1.33%；住餐业营业总额33.4亿元，其中限上住宿业营业额2.93亿元，限上餐饮业营业额2.88亿元。从以上数据来看，全市限上商贸企业的结构不合理，发展不平衡，一是限上批零企业发展悬殊，零售业“一行独大”；二是限上住餐业发展缓慢，其营业额业仅占到住餐营业总额的17.4%。究其原因，一是入限企业自身规模小，抗风险能力和示范功能不足。二是受经济大环境影响，效益不佳；三是规划不到位，行业发展不平衡，长远发展乏力。
3、功能不佳，购买力外流。调查显示，我市市民的消费大多集中在一些基本生活用品等领域，一些高档商品的消费却不尽如人意，大多选择去广州、长沙、武汉等大城市购买，如名牌服装、高档汽车和高档住宅等等，究其原因，一是我市的整体经济发展水平不高，环境不优；二是传统商贸流通业所占比重过大，物流、电子商务等现代流通业态发展严重滞后；三是大型专业性批发企业缺乏，中心城市对消费的辐射带动作用弱；四是近年来，由于交通的日益便捷，市民对去发达城市的消费意愿逐渐增强，越来越多的中高收入群体在外地购房、买车、送孩子上学，导致我市一部分高端消费外流严重。
4、城乡市场发展不平衡。今年城镇市场完成社零总额303亿元，同比增长14%，乡村市场完成社零总额36亿元，同比增长13.2%。两者虽增速相近，但从总量来看，差距还很大，乡镇社零总额仅为城区的11.8%。城乡在收入水平、消费市场基础设施建设及流通业态结构、消费品市场的管理及市场秩序等等方面都存存在着较大差距，这些都是导致城乡消费市场发展不平衡的突出问题。
三、促进限额以上商贸流通业的建议与对策
1、高度重视，建立商贸流通部门联席会议制度。建立以市政府主要领导担任组长，市商务局、财政局、工商局、统计局、质量技术监督局、物价局等多部门参加的部门联席会议制度，加强对全市商贸流通业发展的指导和协调，充分发挥各职能部门职责，对在工作开展中遇到的问题认真研究，及时解决，有效推进。形成上下联动、各部门齐抓共管的良好工作氛围。
2、大力培育，着力提升市民消费品质。从我市的限上商贸企业发展现状来看，扩大限上商贸企业，提升经营效益是重中之重。一是产业发展，规划先行。要根据娄底实际需要切实做好商贸流通业发展规划，使商贸流通业发展有规可循，彻底扭转盲目发展、无序发展的局面，要深入推进《国内贸易“十二五”规范》，继续推动县级城市产业网点规划和中心城区商业网点修编工作，全面完善流通产业“十二五”规划；二是以线带面，发挥示范引领功能。一是继续发挥好已形成的长青商业圈的辐射功能，进一步改善其消费环境，完善服务功能，以带动周边商业的逐步提升。随着城市的快速发展，还要在中心城区内有针对性的培育1-2个商圈，进一步优化商贸流通布局，完善城市商贸功能定位；二是依托“湘博会”为平台，建设大型特色专业化批发市场，提升我市特色产业的辐射力和影响力，形成拉动城乡市场消费的主力军；三是突出重点，积极发展新兴业态。要选择部分有规模和发展潜力的商贸企业，重点加快以连锁超市、专业店、专卖店、品牌店、直销店为主的新型业态发展，形成品牌和龙头效应；同时要推动本地大型连锁企业向社区和城乡结合部以及偏远乡镇延伸，大力发展社区连锁，逐步以食品超市、便民超市代替部分粮店、食杂店，改善消费环境，吸引消费人群，此外，要结合新农村建设和示范镇建设，在县乡发展商业街、农贸市场、百货店、连锁超市、专卖店、便利店、餐饮店、影院和电子商务等多种业态，丰富农村流通；四是以大物流推动大流通。建立市、县、乡三级物流配送体系，加强连锁企业内部物流配送中心建设和管理，整合物流资源，培育物流市场，推动“第三方物流”的发展，尽快建好我市已经纳入规划的大型专业物流园区。如湘中物流园、天客物流中心等。通过物流业的大发展实现商贸经济的大流通；五是提升品质，提供多元化消费。满足不同层次群体的消费，促进居民消费特别是大宗生活品消费本地化，抑制本地购买力过多外流。我市地理位置优越，城市消费能力较强，市民消费观念开放，有条件引进一些新型商贸业态模式。如“奥特莱斯”，即“品牌直销购物中心”就是现在较为流行的商业零售业态，目前在长沙、株洲等地都发展得很好，我市也可考虑引进，为市民消费提供多元化的`选择和更优的购物环境。
3、外引内扶，大力推进电子商务发展。近年来，电子商务发展迅猛，尤其是网络消费已成为人们的首选消费模式。据统计，截止20xx年，我国电商交易规模达到8.1万亿元，其中网络购物就已突破万亿元大关，网购用户超过8000万。今年“双十一”期间，单是淘宝网的交易总额就高达350亿元，而以10月为例，我国日均的社会消费品零售总额为693亿元，淘宝网一家350亿的规模就已超过了日均规模的50%。可见其对社会消费的巨大拉动能力。预计今年我国电商交易规模有望超过10万亿元，网络购物规模将达到1.5万亿元。今年上半年，湖南网络销售交易额为500亿元。全年将突破1000亿元大关,用户规模将突破1亿户,商户规模突破10万家,实现产值200亿元。5年后，预计湖南电商交易总量应该要达到8000亿左右。经过几年的发展，电子商务在我市应用前景也日趋广阔，据统计，目前全市已经开展了电子交易的企业有554家，涉及食品、建材、家居、机械加工等30大行业的数千个品种，但网络销售额仅占到企业销售总量的5%左右，市场占有率还很低，因此，要做大做强我市的电子商务产业，政府就须尽快出台一系列扶持措施，营造宽松、良好的电商发展环境，引导和规范电商企业的发展，政府与企业共同发力，搭建交易和结算平台，引导社会公众参与网上交易。适时成立全市电子商务企业协会，争取较短时间内在我市培育1—2家较为成熟的电商龙头企业。同时，积极借鉴外地先进经验，将淘宝网、京东商城等国内知名的网购电商企业引进我市，以推动我市电子商务的发展。
4、综合施策，大力开拓农村消费品市场。针对我市农村商贸流通市场滞后的问题，要加大力度，综合施策，努力缩小城乡商贸流通市场发展的差距。一是要把增加农民收入，提高农民购买力作为重中之重，让农民能够消费；二是要进一步改善农村消费环境，完善农村消费基础设施建设，积极发展农民专业合作社，鼓励和支持商贸流通龙头企业和农产品流通企业在乡、村两级开设连锁或直销门店，畅通农产品流通渠道，降低农民消费成本，解决“卖难”、“买贵”问题，让农民便于消费；三是要注重农村消费市场秩序的标本兼治，建立健全农村食品安全保障体系，让农民放心消费。
5、多措并举，积极优化限上商贸流通企业发展环境。一是加大政策支持力度。政府要在资金、税收、抵押担保、土地、水电等方面出台组合拳，推动商贸企业做大做强；二是要规范市场秩序。要依法加强对市场的监督和管理，严厉打击妨碍市场正常秩序的不法行为。推动成立行业自律组织，大力倡导企业和经营户依法经营、诚信经营。三是要抓源头，理顺商贸企业管理机制。一方面是政府出台激励政策，使工商部门在为企业注册时，尽可能促其直接注册为独立的法人企业；另一方面是税务部门要与工商等部门搞好配合，严格把关，掌握个体户每年的经营和纳税情况，即时将已达到限上企业入统规模的商贸个体户转为企业；四是创新思维，推进“个转企”工作。“个转企”是我市限上企业培育的一项极为重要的工作，今年此项工作虽取得了一些进展，但还是存在着许多问题，如一些个体户思想认识不到位、担心税费增加、怕露富等等，加之目前我市一些大型商场、小商品城、餐饮一条街等场所内的商贸个体户经营分散且规模大都较小，要实行单独入统确实困难很大。因此，建议可否由管理单位牵头，将辖区内的商贸零散商贸个体户集中起来，成立一个综合性商贸公司，再整体入统，这样既能有效解决我市商贸行业“个转企”问题，又能规范和促进行业管理，更能够为今后我市限上商贸企业的培育扩大奠定扎实基础，一举多得。
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